Реферат: Теория экономического анализа
Теория экономического анализа
Контрольная работа
Выполнил студент 5-го курса ГОРШКОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ
Особенности финансового и управленческого анализа.
В современной рыночной экономике бухгалтерский учет все более
делится на две отрасли: финансовый учет и управленческий учет. Финансовый учет
решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними
пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учет и особенно
публичная финансовая отчетность
регламентируются
международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних
пользователей информации. Управленческий учет состоит из систематического
традиционного учета, направленного на выработку управленческих решений в
интересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учет не
регламентируется государством, его организация и методы определяются
руководителем предприятия, в нем на первый план в деятельности бухгалтера
выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего решения не только
знаний традиционной бухгалтерии, особенно учета затрат и калькулирования
себестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования,
анализа хозяйственной деятельности, развитого математического аппарата и
современной вычислительной техники.
В содержание как финансового, так и управленческого учета входит
анализ хозяйственной деятельности, но его организация, объекты и методы имеют
свою специфику. Общая схема содержания анализа хозяйственной деятельности
представлена на рис. 1.
Субъектами анализа как непосредственно заинтересованные, так и
опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи
информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия,
персонал предприятия и администрация. Каждый субъект анализа изучает
информацию, исходя из своих интересов. Следует отметить что только руководство
предприятия может углубить анализ, используя не только данные отчетности, но и данные своей
системы хозяйственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для
целей управления. Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это
субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в
результатах деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы
первой группы потребителей информации. Это прежде всего аудиторские фирмы, а
также консультационные фирмы, биржи, юристы, пресса ассоциации, профсоюзы и др.
Итак, субъектами управленческого анализа являются только руководство
и привлекаемые им аудиторы и консультанты. Информационной базой управленческого
анализа является вся система информации о деятельности предприятия - о
технической подготовке производства, нормативная и плановая информация,
хозяйственный учет, в том числе данные оперативного, бухгалтерского,
статистического учета, внешняя публичная финансовая и вся система
внутрихозяйственной отчетности, прочие виды информации, в том числе опросы
специалистов, информация производственных совещаний, пресса и тд.
Палитра субъектов финансового анализа весьма разнообразна. Но все
эти субъекты анализа могут использовать, как правило, только данные публичной
финансовой отчетности о деятельности предприятия. Стандартизация финансового
учета и публичной
финансовой отчетности призвана оберегать интересы всех партнеров предприятия, в
то же время сохраняя коммерческую тайну предприятия.
Управленческий анализ включает в свою систему не только
производственный, но и финансовый анализ, без которого руководство предприятия
не может осуществлять свою финансовую стратегию. Причем возможности руководства
в вопросах финансового анализа опять-таки шире, нежели у внешних пользователей
информации. В технико-экономических обоснованиях любого коммерческого дела
используются методы как производственного, так и финансового анализа. Так
называемый маркетинговый анализ также предусматривает использование методов как
производственного, так и финансового анализа в системе маркетинга, т.е. в
управлении производством и реализацией продукции, ориентированном на рынок.
1. Определить влияние на изменение валовой прибыли ее отдельных
составляющих, используя балансовый метод. Данные привести в следующей таблице
1.
Таблица 1
Анализ валовой прибыли
Составляющие
валовой
прибыли
|
Базисный
год
|
Отчетный
год
|
Влияние на
валовую прибыль
|
|
|
|
в сумме
|
в %
|
1. Прибыль
(убыток) от реализации
|
836
|
1234
|
+398
|
49.9
|
2.
Проценты к получению
|
15
|
15
|
___
|
____
|
3. Доходы
от участия в других организациях
|
____
|
___
|
___
|
____
|
4. Сальдо
прочих операционных доходов и расходов
|
- 70
|
- 80
|
-10
|
-1.25
|
5. Сальдо
прочих внереализационных доходов и расходов
|
16
|
2
|
-14
|
-1.75
|
6. Итого
валовая прибыль (убыток)
|
797
|
1171
|
374
|
46.9
|
2. Используя прием сравнения, проанализировать изменения
балансовых статей за отчетный период. Данные привести в таблице 2.
Таблица 2
Анализ динамики статей баланса
Показатели
|
На начало
года
|
На конец
периода
|
Абсолютное
изменение (+,-)
|
Индекс
изменения в %
|
Темп
прироста (сниже-ния) (+,-)
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
|
1.
Внеоборотные активы
|
25600
|
26000
|
400
|
101,5
|
+ 1,5
|
2.
Оборотные активы
|
10300
|
10450
|
150
|
101,4
|
+ 1,4
|
3. Убытки
|
_______
|
_______
|
_________
|
_______
|
________
|
ИТОГО
актив
баланса
|
35900
|
36450
|
550
|
101,5
|
+ 1,5
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
|
4. Капитал
и резервы
|
19745
|
20048
|
303
|
101,5
|
+ 1,5
|
5. Долгосрочные
пассивы
|
_______
|
_______
|
__________
|
_______
|
_______
|
6.
Краткосрочные пассивы
|
16155
|
16402
|
247
|
101,5
|
+ 1,5
|
ИТОГО
пассив
баланса
|
35900
|
36450
|
550
|
101,5
|
+ 1,5
|
3. На основании правил построения факторных моделей построить
двухфакторные модели зависимости объема произведенной продукции от:
1) численности рабочих и второго взаимосвязанного с ним фактора;
2) материальных затрат и второго взаимосвязанного с ним фактора;
3) общего фонда отработанных человеко-дней всеми рабочими с ним
фактора.
Cб=Аб*Вб, где
Cб- объем
произведенной продукции в базовый период;
Аб- численность рабочих в базовый период;
Вб- производительность в базовый период;
В=78,2 (8600 /
110) ;
Во=86,2 (8800 /
102), где
Во-производительность в отченый период;
78,2*102=7976,4;
102*86,2=8800;
Отклонение объема товарной продукции за отчетный период от базового периода:
7976.4-8600=-623,6(в
результате уменьшения численности рабочих);
8800-7976,4=+823,6(в
результате увеличения производительности);
3,2 Хб=Мб+Пб, где
Мб- материальные затраты; за базовый период;
Пб- прибыль за базовый период;
Пб=968
(8600-7632);
По=1346
(8800-7454), где По-прибыль за отчетный период;
7454+968=8422;
8600-8422=+178(снижение
затрат за отчетный период);
8800-8422=+378(увеличение
прибыли за отчетный период);
Хб=Фб*Сб, где
Фб-общий фонд отработанных человеко-дней за базовый период;
Сб-выработка за человеко-день за базовый период;
Со- выработка за человеко-день за отчетный период;
Со=0,388, Хо=8800, Фо=22644;
Сб=0,355, Хб=8600, Фб=24200;
22644*0,355=8038,6;
8038,6-8600=-561(в
результате уменьшения числа человеко-дней в отчетном периоде);
8800-8038,6=+761,4 (в
результате увеличения выработки в отчетном периоде);
8800-8600=+200(общее
отклонение).
4. Построить факторную модель зависимости объема продукции от:
численности рабочих, среднего числа дней работы одного рабочего и
третьего взаимосвязанного с ними фактора.
Хб=Аб*Дб*Сб, где
Дб-среднее число дней работы одного рабочего в базовом периоде;
Дб=220
(24200/110);
До=222
(22644/102), среднее число дней одного рабочего в отчетном периоде;
102*220*0,355=7972,9
(численность рабочих за отчетный период, остальные показатели базисные);
102*222*0,355=8045
(численность рабочих и среднее число отработанных дней за отчетный период,
выработка за базовый период);
102*222*0,388=8800 (все
показатели за отчетный период);
7972,9-8600=-827,1 (в
результате уменьшения количества рабочих);
8045-7972=+73 (в
результате увеличения числа отработанных дней);
8800-8045=+755 (в
результате увеличения выработки).
5. Используя данные отчетности и дополнительные данные, рассчитать
следующие обобщающие показатели эффективности за базисный и за отчетный периоды
и их динамику:
1) рентабельность реализованной продукции, %;
2) затраты на один рубль товарной продукции, коп.;
3) рентабельность капитала, %.
Дать оценку уровню эффективности работы предприятия и ее
изменению.
Таблица 3.
Показатели
|
Базовый
Период
|
Отчетный
Период
|
Рентабельность реализованной продукции, %
|
11,1
|
16,1
|
Затраты на один рубль товарной продукции,
коп.
|
88,7
|
84,7
|
Рентабельность капитала, %.
|
2,25
|
3,23
|
Полученные показатели эффективности работы данного предприятия
говорят о том, что уровень рентабельности за отчетный период ниже средних
показателей по данной отрасли на 8,9%, а рентабельность капитала - на 1,73%. В
тоже время предприятию за отчетный период удалось повысить рентабельность
реализованной продукции на 5%, снизить затраты на один рубль продукции на 4
коп., повысить рентабельность капитала на 0,98%.
Следовательно рост рентабельности продукции возник в результате
роста прибыли без существенного снижения затрат при высоком уровне затрат.
6. Используя прием ценных подстановок, рассчитать влияние на
изменение объема товарной продукции следующих факторов:
1) изменение численности работников,
2) изменение средней выработки продукции на одного работника.
6,1 *Ха=145*57,3-8600;
*Ха=-291,5
(прирост объема продукции за счет изменения численности работников).
6,2 *Хв=8800-145*57,3;
*Хв=491,5
(прирост объема продукции за счет изменения средней выработки продукции).
Проверка:
8800-8600=200;
491,5-291,5=200.
7. Используя прием абсолютных отклонений (абсолютных разниц),
рассчитать влияние на изменение объема товарной продукции следующих факторов:
1) изменение средней стоимости основных производственных средств
(фондов);
2) изменение удельного веса активной части основных
производственных средств (фондов);
3) изменения фондоотдачи активной части основных производственных
средств.
Исходные данные для расчета влияния факторов привести в следующей
таблице 4.
Таблица 4
Исходные данные для анализа использования основных средств
Показатели
|
Базисный
год
|
Отчетный
год
|
Отклоне-ние
(+,-)
|
1. Объем
товарной продукции
|
8600
|
8800
|
+200
|
2. Средняя
стоимость основных производственных средств (фондов)
|
20150
|
20600
|
+450
|
3. Средняя
стоимость активной части основных производственных средств (фондов)
|
11284
|
11948
|
+664
|
4.
Удельный вес активной части основных производственных средств
|
0,56
|
0,58
|
+0,02
|
5.
Фондоотдача активной части основных производственных средств
|
0,762
|
0,736
|
-0,026
|
7,1 Ха=(20600-20150)*0,56*0,762
Ха=192.
7,2 Хв=(0,58-0,56)*20600*0,762
Хв=313,9
Хс=(0,736-0,762)*20600*0,58
Хс=-310,6
Рассчитать с помощью индексного метода и интегрального метода
влияние расходов по оплате труда рабочих следующих факторов
1) изменения общего числа человеко-дней, отработанных всеми
рабочими
изменение среднедневной оплаты труда рабочих.
8,1 Ха=(22644/24200 -1)*1320
Ха=-84,8
Хв=(6,43/6 -1)*0,936*1320
Хв=88,5
6,43/6 - индекс изменения среднедневной оплаты труда рабочих.
8,2 Ха=(22644-24200)*6+(-1556*0,43)/2
Ха=-9670,5
Хв=(6,43-6)*24200+(-1556*0,43)/2
Хв=10071,5
Ñïèñîê
ëèòåðàòóðû
1. БАКАНОВ М.И., ШЕРЕМЕТ А.Д. Теория экономического анализа:
Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 1997.
2. КОВАЛЕВ В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996.
3. САВИЦКАЯ Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП “Экоперспектива”, 1997.
|