рефераты

Рефераты

рефераты   Главная
рефераты   Краткое содержание
      произведений
рефераты   Архитектура
рефераты   Астрономия
рефераты   Банковское дело
      и кредитование
рефераты   Безопасность
      жизнедеятельности
рефераты   Биографии
рефераты   Биология
рефераты   Биржевое дело
рефераты   Бухгалтерия и аудит
рефераты   Военное дело
рефераты   География
рефераты   Геодезия
рефераты   Геология
рефераты   Гражданская оборона
рефераты   Животные
рефераты   Здоровье
рефераты   Земельное право
рефераты   Иностранные языки
      лингвистика
рефераты   Искусство
рефераты   Историческая личность
рефераты   История
рефераты   История отечественного
      государства и права
рефераты   История политичиских
      учений
рефераты   История техники
рефераты   Компьютерные сети
рефераты   Компьютеры ЭВМ
рефераты   Криминалистика и
      криминология
рефераты   Культурология
рефераты   Литература
рефераты   Литература языковедение
рефераты   Маркетинг товароведение
      реклама
рефераты   Математика
рефераты   Материаловедение
рефераты   Медицина
рефераты   Медицина здоровье отдых
рефераты   Менеджмент (теория
      управления и организации)
рефераты   Металлургия
рефераты   Москвоведение
рефераты   Музыка
рефераты   Наука и техника
рефераты   Нотариат
рефераты   Общениеэтика семья брак
рефераты   Педагогика
рефераты   Право
рефераты   Программирование
      базы данных
рефераты   Программное обеспечение
рефераты   Промышленность
      сельское хозяйство
рефераты   Психология
рефераты   Радиоэлектроника
      компьютеры
      и перифирийные устройства
рефераты   Реклама
рефераты   Религия
рефераты   Сексология
рефераты   Социология
рефераты   Теория государства и права
рефераты   Технология
рефераты   Физика
рефераты   Физкультура и спорт
рефераты   Философия
рефераты   Финансовое право
рефераты   Химия - рефераты
рефераты   Хозяйственное право
рефераты   Ценный бумаги
рефераты   Экологическое право
рефераты   Экология
рефераты   Экономика
рефераты   Экономика
      предпринимательство
рефераты   Юридическая психология

 
 
 

Аудиторские формы


Таблица 16
Организация                                                           
Период
Оценка внутреннего контроля
Cоставил
___________________________________________________________________________
(Ф.И.0.)
Дата________________________________________________________________________________
(Дата составления документа)
Проверил____________________________________________________________________________
(Ф.И.0.) №№ Проверяемые вопросы Да Нет Ссылка Комментарий 1. Организация Имеется ли четкая структура управле­ния предприятием. 2. Насколько явно обозначены права и обязанности следующих органов: - Совета директоров; - Ревизионной комиссии; - Администрации организации; - Руководства филиалами; - Руководства подразделениями; 3. Выделены ли пределы личной ответст­венности за совершаемую и контроли­руемую деятельность; - в письменной форме; - известны ответственным лицам; 4. Имеются ли рабочие расписания для ведения бухгалтерского учета; 5. Имеется ли эффективно работающий отдел внутреннего аудита (рассмотрите квалифицированность и объективность персонала данного отдела) 6, Контроль Учреждена ли система доведения фи­нансовой политики и процедур внут­реннего контроля до персонала 7. Характеристики ревизионной комиссии организации а) Четкое определение обязанностей б) Наличие ресурсов (профессиональные контролеры и специалисты) и полномо­чий для выполнения обязанностей в) взаимодействие с внешними аудитора­ми г) частота совещаний ревизионных комис­сий д) Протоколы заседаний 8. Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля 9. Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутрен­него контроля: - руководителям; -  другим лицам, отвечающим за контроль -  бухгалтерскому персоналу 10. Отчетность Промежуточная бухгалтерская отчет­ность: -  составляется регулярно -  составляется время от времени -  составляется достаточно  детализированно; 11. Соблюдается ли распределение обязан­ностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров; 12. Используют ли все члены персонала право отпуска 13. Распределены ли следующие функции - инициирование сделок; - подготовка исходной документации; - договорная работа; - хранение активов; -  изменение рабочей документации; -  корректировка допущенных ошибок. 14. Соблюдение графика предоставления отчетности 15. Составление приказа об учетной поли­тике 16. Управленческие ошибки Оцениваем ли мы риск совершения ошибок руководством как значитель­ный? В случае если Вы находите его значительным, опишите причины этого. Риск допуска управленческих ошибок может сильно отличаться по разным операциям, и это надо учитывать. Руководство, как правило, способно изме­нять систему внутреннего контроля, т.к. оно имеет соответствующие полномочия. Таким образом, для оценки степени риска принятия неверных управленческих решений, нам необходимо понять, имеется Для этого соответствующая мотивация. Руководство изменяет систему внутреннего контроля в ситуациях, когда размер получаемого им вознаграждения Напрямую зависит от отчетных результатов деятельности организации, а так­ же в следующих случаях: - функционирование организации в отрасли, в которой наблюдаются неболь­шие позитивные сдвиги или происходит значительное число банкротств; - организация имеет недостаточный оборотный капитал для продолжения своей деятельности. Способность руководства нарушать систему внутреннего контроля может быть снижена при наличии независимого наблюдательного органа (к примеру ревизи­онной комиссии или независимых директоров), а также в тех случаях, в которых имеются иные возможности для искажения финансовой отчетности, а именно: - возможность неправильного понима­ния отчетности из-за существования различных ее толкований (в частности различного выявления уровня обеспеченности ресурсами или их недостатка) - изменение размера и количества сделок. 17. Оценка методов подбора кадров с точки Зрения возможности отбора компетент­ных и соответствующих выполняемым Функциям людей: - руководство; - бухгалтера; - иные лица, имеющие обязанности внутреннего контроля. 18. Оценка методов обучения, подготовки и переподготовки кадров с точки зрения возможности выполнения ими своих функций: - руководство; - бухгалтера; - иные лица, имеющие обязанности внутреннего контроля. 19. Отражают ли следующие факторы компетентность персонала: - редкие внутренние ошибки; - малое количество ошибок, требующих вмешательства руководства -  невысокий процент аудиторских корректировок, внесенных при проведении проверок в предыдущие годы Сохранность активов и документации Здесь рассматривается защита активов и документации от деструкции, а также от несанкционированного доступа с целью снижения риска того, что какая либо часть финансовой системы будет утеря­на, а также для получения возможности возобновления указанного сегмента, в случае если он все же будет потерян. Физические меры защиты также предос­терегают возможные некорректности, в случаях несанкционированного доступа. 20. Обеспечена ли адекватная сохранность - наличных средств; - ценных документов (чеки, ценные бумаги на предъявителя, векселя); - товарных запасов; 21. Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкциониро­ванного доступа к: - офисам (секретари, охрана, замки); - бухгалтерской документации (закрытые документы, сейфы, система наблюдения); - компьютерным установкам; -  компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; - информации на жестких носителях (источники кодов, системная документации и базы данных). 22. Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к: - бухгалтерским данным; -  прикладным программам; -  операционным системам; -    входным системам 23. Имеется ли адекватная система защиты следующих материальных ценностей в случаях возникновения пожаров или наводнений: - рабочей документации (т.е. наличие огнеупорных кабинетов и сейфов); - данных, хранящихся на магнитных носителях; - компьютерной техники; - материально-производственных запасов; - зданий и сооружений  (пожарная сигнализация и противопожарные системы, там где это возможно); 24. Подтверждается ли продолжающийся процесс сохранения файлов и программного обеспечения: - адекватным повседневным порядком; - раздельным хранением особо важных файлов, программ и системной документации; - особыми процедурами.
2.3.1. Аудит учредительных и регистрационных документов и
формирование уставного капитала Размер уставного капитала Количество выпущенных акций  В том числе обыкновенных Привилегированных Номинал одной акции ________________тыс. руб. ________________ шт. ________________шт. ________________ шт.  ________________руб.
Учредителями
(или акционерами) (наименование экономического субъекта) явля­ются: юридические
лица (название фирмы, государства), взнос в уставный фонд ___ тыс. руб.  или 
____%. (или владеет акциями обыкновенными __ шт., привилегирован­ными
___ шт. ____ % в уставном капитале); физические лица взнос в уставный фонд тыс.
руб. или ___ % (или владеют акциями обыкновенными шт. ____ %,
привилегированными _______ шт. в уставном капитале.
 Доля иностранного капитала в уставном фонде составляет ____%.
По состоянию
на “__”_______ 199_ г. уставный капитал сформирован полно­стью и составил по
данным бухгалтерского учета __ тыс. руб. (Или сформирован не полностью, кем и в
каком размере фактически внесены вклады, что составляет __ % от уставного
фонда),
Основные виды
деятельности (наименование экономического субъекта в 199_ году или иной период)
(перечислить все виды деятельности, которыми предприятие фактиче­ски
занималось. Имелись ли лицензии на лицензируемые виды деятельности).
2.3.2. Аудит общего состояния
бухгалтерского учета
(и т.д. разделы в соответствии с программой и планом проверки)
В разделе Аудит операций по учету денежных средств при описании
операций по расчетному и валютному счетам следует указать информацию по
открытым счетам, например:
(Наименование
организации по Уставу) по представленным данным бухгалтерского чета имеет
расчетный счет № _______ в (наименование банка, МФО, кор. счет) и валютный счет
_______ в (наименование банка, МФО, кор. счет) (указать и другие
счета: транзитный, текущий и т.д., которыми располагает организация).
По каждому подпункту указывается конкретное нарушение, недостатки и
упущения с ссылкой на первичные документы, регистры и нормативные документы,
которые были нарушены, Если в результате аудита экономический субъект произвел
необходимые по­правки в бухгалтерской отчетности до представления ее
заинтересованным пользователям, то аудиторское заключение не должно содержать
указаний на эти поправки.
2.3.18. Анализ финансового состояния
В том случае если анализ был заказан
экономическим субъектом, в данном разделе по имеющейся методике проводится
полный анализ затрат на производство, рентабельно­сти, темпов роста (снижения)
объемов производства, устойчивости, платежеспособности ликвидности, покрытия,
автономии и т.д.
В заключение включаются все необходимые
таблицы и расчеты.
Делаются соответствующие выводы.
3. ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ
Акционерам
(участникам) (наименование экономического субъекта в соответствии с
учредительными документами) о бухгалтерской отчетности (наименование экономиче­ского
субъекта) за 19_ г.
(Наименование экономического
субъекта) зарегистрировано (Пример: 25.10.91. МВЭС СССР по северо-западному
району № СП-1140/3681).
Местонахождение организации по
Уставу: (Пример: Санкт-Петербург, ул. Восста­ния, 40).
Нами проведен аудит прилагаемой
бухгалтерской отчетности (наименование эко­номического субъекта) за 199_ год
(или иной период). Данная отчетность подготовлена исполнительным органом
(наименование экономического субъекта) исходя (указывается документ,
регулирующий положение о бухгалтерском учете и отчетности на момент со­ставления
заключения).
Ответственность за подготовку данной
отчетности несет исполнительный орган (наименование экономического субъекта).
Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во
всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
Уровень существенности определяется на основе внутри­фирменных стандартов и
договора на аудит, заключенного с (наименование экономиче­ского субъекта). Мы
проводили аудит в соответствии с “Временными правилами аудиторской деятельности
в РФ”, утвержденными Указом Президента РФ от 22.12.93 № 2263 (или указывается
иной документ, регулирующий аудиторскую деятельность на мо­мент составления
заключения). Аудит включал проверку на выборочной основе первичных документов,
числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы
полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы
выска­зать мнение о достоверности данной отчетности.
По нашему мнению, прилагаемая к
настоящему Заключению бухгалтерская отчет­ность (Приложение № 1) подготовлена
таким образом, чтобы обеспечить во всех сущест­венных аспектах отражение
активов и пассивов (наименование экономического субъекта) по состоянию на 1
января 19__ года. Генеральный директор подпись Ф.И.О. Аудитор, возглавляющий проверку № квалификационного аттестата кем и когда выдан подпись Ф.И.О. Отчётный документ аудитора Форма № ОД  - 4(ОТ)
Сводка  данных о расхождениях, выявленных в
результате формальной проверки тождественных показателей синтетического и
аналитического учёта Организация Аудитор (Ф.И.О.) Проверяемый период
(тыс. руб.) Номер счёта Наименование счёта Месяц Показатель, по которому выявлено расхождение (например: сальдо на начало месяца; обороты по дебету и т.д.) Учётный регистр (например: журнал-ордер №; ведомость № и т.п.) Сумма выявленного расхождения по отношению к синтетическому счёту Занижение Завышение 1 2 3 4 5 6 7 Аудитор Отчётный документ принят __________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) (подпись) “___” ___________________200_г. “____”    ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД – 2(Т) Рассмотрение порядка учёта личного состава и рабочего времени, общей организации учёта расчётов с рабочими и служащими (указывается раздел или вопрос Программы) Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Применение в организации типовых (унифицированных) форм учёта Наличие (+) в организации, отсутствие (-), применение нетиповых форм (!) № Наименование формы По личному составу Т-1 “Приказ (распоряжение) о приёме на работу” Т-2 “Личная карточка” Т-5 “Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу” Т-6 “Записка о предоставлении отпуска” Т-8 “Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора” По использованию рабочего времени Т-12 “Табель учёта использования рабочего времени и расчёта заработной платы” Т-13 “Табель учёта использования рабочего времени” По расчётам с рабочими и служащими Т-49 “Расчётно-платёжная ведомость” Т-51 “Расчётная ведомость” Т-53 “Платёжная ведомость” Т-54 “Лицевой счёт” Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят ___________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД –4(Т) Проверка правомерности отнесения  на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учёта и для целей налогообложения выплат, начисленных персоналу организации Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Дата проведения проверки Объект проверки Наименование проверяемого документа, учётного регистра Дата (период) составления документа, (учётного регистра) Номер документа (учётного регистра) Сумма по документу (в руб.) Бухгалтерская проводка Содержание хозяйственной операции Заключение аудитора Дебет Кредит Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД –6(Т) Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и современность их перечисления по назначению (указывается раздел или вопрос Программы) Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Месяц Перечень выплаты в организации Сумма Начислены взносы во внебюджетные фонды ПФ РФ ФСС РФ ФОМС РФ ФСЗ РФ Орг. Ауд. Разни-ца* Орг. Ауд. Разни-ца* Орг. Ауд. Разни-ца* Орг. Ауд. Разни-ца* +/- +/- сумма +/- +/- сумма +/- +/- сумма +/- +/- Сумма 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД –7(Т) Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и современность их перечисления по назначению (указывается раздел или вопрос Программы) Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Месяц Пенсионный фонд РФ ФСС РФ ФОМС РФ ФСЗ РФ Рас-чет-ная база Размер взносов (28% + 1%) Рас-чет-ная база Размер взносов (5,4%) Рас-чет-ная база Размер взносов (3,4% + 0,2%) Рас-чет-ная база Размер взносов (1,5%) По дан-ным гл. книги По рас- чёту аудита Раз-ница По дан-ным гл. книги По рас- чёту аудита Раз-ница По дан-ным гл. книги По рас- чёту аудита Раз-ница По дан-ным гл. книги По рас- чёту аудита Раз-ница 1 2 3 4 5=гр. 4  -гр.3 6 7 8 9=гр.8-гр.7 10 11 12 13=гр.12-гр.11 14 15 16 17=гр. 16-гр.15 Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД –12(Т) Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц (указывается раздел или вопрос Программы) Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Виды выплат работнику Сумма дохода Страховые взносы в ПФ РФ (1%) Вычеты, льготы Налогооблагаемая база +/- Сумма +/- Размер Сумма 1 2 3 4 5 6 7 8=гр.2-гр.4-гр.7 Например, работнику, имеющему 2 детей до 18 лет, за январь 1997 г. по основному месту работы было выплачено: Заработная плата 1000 + 10 + 3МРОТ 250,47 793,53 Премия 300 + 3 - 0 0 297 Материальная помощь 200 + 2 + 12 МРОТ 1001,9 0 Путёвка за счёт средств Фонда соц. страха 400 - 0 + Вся сумма 400 0 Компенсация на проезд 100 + 1 - 0 0 99 Итого 2000 Х 16 Х Х Х 1135,53 Подоходный налог (итог графы 8 х ставку налога) П/н=1135,53х12%=136,26 тыс. руб Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Отчётный документ аудитора Форма № РД  - 13(Т)
Проверка правильности
определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Табельный номер Месяц (Период) Сумма подоходного налога По данным аудитора (расчёт по форме РД-12(Т) ) По данным организации Разница 1 2 3 4 5 Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД  - 23(Т)
Расходы  организации по подготовке и переподготовке
кадров. Обоснованность отнесения данных выплат на себестоимость продукции
(работ, услуг) для целей бухгалтерского учёта и для целей налогообложения Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Исходные данные о договорах на подготовку и переподготовку кадров Отметка о выполнении работ № Дата Наименование образовательного учреждения (наличие лицензии) Цель договора Сумма № Дата акта 1 2 3 4 5 6 7 Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий  документ аудитора Форма № РД  - 25(Т)
Правильность образования,
использования и корректировки резервов: на предстоящую оплату отпусков
работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату
вознаграждений по итогам работы за год Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Нормативные документы, Регулирующие правила ведения учёта (раздел, пункт, подпункт) Вариант учёта, применяемый организацией Отражено в учётной политике (+), не отражено в учётной политике  (-) организации 1 2 3 1. Пункт 62 Положения о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ (приказ МФ РФ от 26.12.94г. №170). 2. Пункты 7 (абзацы 5, 11), 10 “Положения о составе затрат..” 3. Пункты 4.6, 4.6.1, 4.6.2 Письма Минфина РФ от 15.01.96 №2 “О типовых методических рекомендациях по планированию и учёту себестоимости строительных работ”. 4. Пункт 2.17 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учёту затрат” (утв. Роскомторгом и МФ РФ 20.04.95г. №№1-550/32-2) 1. Образование резервов: · На предстоящую оплату отпусков; - предусмотрено: - не предусмотрено · на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; - предусмотрено: - не предусмотрено · на выплату вознаграждений по итогам работы за год. - предусмотрено: - не предусмотрено Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________________(Ф.И.О) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД –26(Т)
Правильность образования, использования и
корректировки резервов: на предстоящую оплату отпусков работников; на выплату
ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам
работы за год Организация Аудитор Отдел (служба) (фамилия, имя, отчество) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Месяц Показатели для расчёта резервов Сумма Размер резерва По учётной политике По данным Превышение % Сумма Организ. Аудитора В организ. По расчёту аудитора 1 2 3 4 5 6 7 8=гр.6-гр.5 9=гр.7-гр.5 Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам Янв. Д-т 20..28, 43, 44 К-т 70 Д-т 20..28, 43, 44 К-т 69 Минус выплаты, не входящие в расчёт отпускных Итого за январь X X X X X X X …. …. Декабрь Д-т 20…26, 43,44, К-т 70* Д-т 20…26, 43,44, К-т 69* Минус выплаты, не входящие в расчёт отпускных Итого за декабрь X X X X X X X Итого за год X X X X X X X На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (аналогично расчёта резерва на предстоящую оплату отпусков работникам) На выплату вознаграждений по итогам работы  за год (аналогично расчёта резерва на предстоящую оплату отпусков работникам)
* Резерв на предстоящую оплату отпусков работников
определяется исходя из суммы затрат на оплату их труда, принимаемых при расчёте
отпускных сумм и отчислений в фонды государственного социального и медецинского
страхования, в пенсионный фонд и в фонд занятости от этих сумм. Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г.
Таблица 21 Сводка ошибок А3
(руб.) Область аудита Ссылка на ОД Данные по балансу Данные аудита Проверяемый год Прошлый год Исправ-лено Неис-правлено Исправ-лено Неис-правлено Общая сумма Руководитель группы аудиторов: Подпись:                                        Дата: Зам. по аудиту Подпись:                                        Дата: Рабочий  документ аудитора Форма № РД  - 6(КО)
Проверка наличия фактов
осуществления расчётов наличными деньгами с юридическими лицами, сумма платежей
которых превышает установленный лимит Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) № п/п Данные расходных кассовых ордеров Сумма превышения № Дата Наименование юр. лица Назначение платежа Сумма платежа 1 2 3 4 5 6 7=гр.6-limit Итого № п/п Данные приходных кассовых ордеров Сумма превышения № Дата Наименование юр. лица Назначение платежа Сумма платежа 1 2 3 4 5 6 7=гр.6-limit Итого Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________________(Ф.И.О) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД – 8(КО) Проверка правильности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учёта и налогообложения выплат, производимых через кассу организации Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт (субсчёт) “ ” (номер счёта, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Дата  проведения проверки Объект проверки Наименование проверяемого документа, учётного регистра Дата (период) составления документа, учётного регистра Номер документа (учётного регистра) Сумма по документу (в руб.) Бухгалтерская проводка Содержание хозяйственной операции Заключение аудитора Дебет Кредит Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД – 3(С) Проверка правильности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учёта и налогообложения выплат, производимых через кассу организации Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт (субсчёт) “ ” (номер счёта, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Принятые учётной политикой способы организации аналитического учёта Заключение аудитора Способы Соответствие учётной политике (+), не отражено в учётной политике – (-), ведётся с нарушениями (н) Примеры нарушений по организации аналитического учёта Основание 1 2 3 4 По видам затрат По видам выпускаемой продукции (работ, услуг) Группировка затрат по местам возникновения и другим признакам Калькуляционный учёт осуществляется в отдельной системе счетов По подразделениям предприятия По другим признакам: ______ ____________________________ Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД – 3(С) Изучение правильности корректировок производственных затрат для целей налогообложения прибыли Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт (субсчёт) “ ” (номер счёта, субсчёта) (название счёта, субсчёта)
Таблица
1 Статьи расходов Отнесено на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения По данным бухгалтерии (сумма, руб.) По расчёту аудитора Разница Объём выручки от реализации продукции (работ, услуг), в год (в т.ч. НДС)* Предельный размер расходов для целей налогообложения Сумма,  руб. 1 2 3 4 5 6=гр.5 – гр.2 Представительские расходы Расходы на рекламу Платежи (страховые взносы) по добровольному страхованию 1%
        ___________
                  *
или иной показатель, используемый при определении финансового результата       
Таблица
2 Статьи расходов Отнесено на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения По данным бухгалтерии (сумма, руб.) По расчёту аудитора Разница Расходы на оплату труда отнесённые на себестоимость Предельный размер расходов для целей налогообложения Сумма,  руб. 1 2 3 4 5 6=гр.5 – гр.2 Расходы на подготовку, переподготовку кадров, повышение квалификации 2%
Таблица
3 Статьи расходов Отнесено на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения По данным бухгалтерии (сумма, руб.) По расчёту аудитора Разница Марка автомобиля Норма в мес., руб. Количество а/машин Сумма,  руб. 1 2 3 4 5 6=гр.4 х гр.5 7=гр.6 - гр.2 Компенсация за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок ЗАЗ 48895 ВАЗ (кроме ВАЗ-21121) 62652 АЗЛК, ИЖ 69741 ГАЗ, УАЗ, ВАЗ-2121 84591
Таблица
4 Отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) суммы, начисленных процентов за пользование кредитом для целей налогообложения Данные кредитного договора Начислены проценты, руб. Номер Дата Сумма Процент, годовые По данным бухгалтерии По расчёту аудитора Разница Всего В пределах норм Сверх норм Всего Учётная ставка ЦБ В пределах норм ** Сверх норм Всего В пре-делах норм 1 2 3 4 5 6 7 8= гр.3 х гр.4 : 12 9 10=гр.3 х гр.9 : 12 11= гр.8 – гр.10 12=гр.8 – гр.5 13= гр.10 – гр.6
         
_______________
          ** по
валютным кредитам для целей налогообложения принимается ставка в размере более
15% годовых, по просроченным кредитам – на всю сумму начисленных процентов
уменьшается себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения.
          * графа 10
данной таблицы заполняется в том случае, если процентная ставка по кредиту
превышает установленную учётную ставку ЦБ РФ, увеличенную на 3 пункта, в
противном случае, вся сумма начисленного процента относится на себестоимость
продукции (работ, услуг) для целей налогообложения в полоном размере. Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД – 9(С) Проверка правильности документального оформления брака в производстве и правомерного списания потерь Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт (субсчёт) “ ” (номер счёта, субсчёта) (название счёта, субсчёта) № п/п Показатели Правомерность списания себестоимости продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учёта налогообложения потерь от брака По данным бухгалтерии По расчёту аудитора Разница Наименование проверяемого документа (учётного регистра) Дата (период) составления Сумма Бух. Проводка Дата (период) составления Сумма Бух. Проводка Дебет Кредит Дебет Кредит 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12=гр.9 – гр.5 1 Данные документа № Дата 1.1 28 10,20… 2 Сумма брака согласно документу 10 (12) 28 3 Стоимость забракованной продукции по цене возможного использования 73 28 4 Сумма, подлежащая удержанию с виновного лица, допустившего брак 63 28 5 Сумма подлежащая взысканию с поставщика, за поставку недоброкачественного материала, полуфабриката 20,29 28 6 Сумма потерь от брака (стр.6= стр.2 – стр.3 – стр.4  -    стр.5) Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий  документ аудитора Форма № РД  -1(ОБЩ)
Этап ознакомительный Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта)
1. Проверка
наличия приказа о структурном подразделении общественного питания Наличие в организации подразделения общественного питания (+), отсутствие (-) Наличие в организации приказа об организации структурного подразделения общественного питания № приказа Дата приказа Срок действия приказа 1 2 3 4
2. Проверка
наличия приказов (распоряжений) о назначении лиц, ответственных за сохранность
материальных ценностей в подразделениях общественного питания Наличие в организации подразделения общественного питания (+), отсутствие (-) Наличие в организации приказа о назначении лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей в подразделениях общественного питания № приказа Дата приказа Срок действия приказа 1 2 3 4
3. Проверка
наличия договоров о полной материальной ответственности с лицами,
ответственными за сохранность материальных ценностей № п/п Должность* Наличие в организации Должность: (+) – наличие, (-) – отсутствие Табельный номер (Ф.И.О.) Срок действия договора 1 2 3 4 5 1 Заведующие кассами: с __/___/9__по___/___/9___ 2 Заведующие кладовыми ценностей; с __/___/9__по___/___/9___ 3 Заведующие складами и их заместители. с __/___/9__по___/___/9___ 4 Заведующие предприятиями общественного питания и их заместители; с __/___/9__по___/___/9___ 5 Заведующие производством, начальники цехов (участков) и их заместители; с __/___/9__по___/___/9___ 6 Работы по приёму на хранение, обработке, хранению, отпуску материальных ценностей на складах, холодильниках, пищеблоках, с __/___/9__по___/___/9___ 7 Работы по продаже (отпуску) товаров (продукции), их подготовке к продаже не зависимо от форм торговли с __/___/9__по___/___/9___ 8 Кассир с __/___/9__по___/___/9___ 9 Другие работники, выполняющие обязанности кассиров с __/___/9__по___/___/9___ При работе с контрольно-кассовыми машинами 10 Заведующие кассами и их заместители с __/___/9__по___/___/9___ 11 Старшие кассиры с __/___/9__по___/___/9___ 12 Кассиры с __/___/9__по___/___/9___ 13 Другие работники, выполняющие обязанности кассиров с __/___/9__по___/___/9___
        _________
          *
Выдержки из Приложения № 1 к постановлению Госкомтруда СССР и Секретариата
ВЦСПС от 28.12.77г. №447/24 (с изменениями) “Перечень должностей и работ,
замещаемых или выполняемых работниками, с которыми предприятием, учреждением,
организацией могут заключаться письменные договоры о полной материальной
ответственности за необеспечение сохранности ценностей, переданных им для
хранения, обработки, продажи (отпуска), провозки или применения в процессе
производства”. Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________________(Ф.И.О) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий  документ аудитора Форма № РД  -6(ОБЩ)
Проверка правильности
составления товарных отчётов по кладовой, производству, раздаче, буфетам,
мелкорозничной торговой сети Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Данные товарного отчёта Замечания по оформлению товарного отчёта № Дата Содержание замечания Основание 1 2 3 4 Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________________(Ф.И.О) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД – 7(ОБЩ) Проверка правильности формирования цен на продукцию собственного производства и покупные товары Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Выявлен убыток от реализации товаров для целей бухгалтерского учёта и налогообложения Месяц Сумма Бух. Пров. (Д80 К46) Заключение аудитора Д К 1 2 3 4 5 Выявлены факты реализации товаров по ценам ниже себестоимости товара для целей бухгалтерского учёта и налогообложения Месяц Наименование товара К-во Покупная стоимоть товара Продажная товара Финансовый результат Заключение аудитора Цена за 1 ед. Сумма Цена за 1 ед. Сумма 1 2 3 4 5=гр.4хгр.3 6 7=гр.6хгр.3 8 9 Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят ___________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД – 7(ОБЩ) Проверка правильности формирования цен на продукцию собственного производства и покупные товары Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Дата проведения поверки Объект проверки Наименование проверяемого документа, учётного регистра Дата (период) составления документа, учётного регистра Номер документа (учётного регистра) Сумма по документу (в руб.) Бухгалтерская проводка Содержание хозяйственной операции Заключение аудитора Дебет Кредит Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят ___________________________(Ф.И.О) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД – 7(ОБЩ) Проверка правильности формирования цен на продукцию собственного производства и покупные товары Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) По данным главной книги организации Разни-ца Данные по счёту 42 “Торговая наценка” Данные по счёту 41 “Товары” Сумма торговой наценки, относящейся к нереализованным товарам Сальдо по счёту 42 “Торговая наценка” Сальдо начальное Оборот по кредиту Оборот по дебету Итого по счёту Сальдо конечное Оборот по кредиту* Итого по счёту 1 2 3 4 5=гр.2+гр.3-гр.4 6 7 8=гр.6+гр.7 9=гр.5: гр.8хгр.6 10 11= гр.10-гр.9 По данным бухгалтерии Разница
           _________
           * Сумма
реализованных товаров за месяц или розничный товарооборот за месяц по учётным
ценам.
           Согласно
п.3.2 Инструкции по определению розничного товарооборота и товарных запасов
юридических лиц, их обособленными подразделениями, независимо от форм
собственности, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание
(постановление Госкомстата РФ от 01.04.96г. №25) в оборот общественного питания
не включается:
· Бесплатная
реализация кулинарной продукции отдельными категориями населения (учащимися
школ, пенсионерам и т.п.), полностью оплаченного органами социальной защиты, а
так же работающими за счёт средств юридических лиц, их обособленных подразделений;
· Выручка за
просмотр концертных программ, бильярдных, танцевальных, игровых залов и т.п. Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят ___________________________(Ф.И.О) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Организация А4 События, происшедшие после составления баланса Ф.И.О. Дата Подготовлено: Проверено: Указание: Проверка должна включить период времени с даты балансового отчёта до даты подписания аудиторского заключения. Цели аудита Установить, что: 1. Все материальные события, происшедшие после составления балансового отчёта, понятны. 2. Материальные события, происшедшие после составления балансового отчёта, правильно отражены в бухгалтерских отчётах. Проверки на существенность Ссылка Ф.И.О. Дата 1. Кратко изложить события, происшедшие после составления балансового отчёта и могущие повлиять на положение организации. Наличие/Оценка 2. За период с даты балансового отчёта: а) Проверить кассовую книгу, операции по расчётному счёту для: 1) Проверки необычных операций, 2) Проверки операций, начавшихся перед концом года, б) проверить протоколы заседаний совета директоров и общих собраний акционеров; в) Обсудить с должностными лицами организации, как влияют на финансовое положение следующие факторы: 1) Значительные изменения в акционерном, заёмном и оборотном капиталах, 2) Изменения в составе продукции, покупателях, размещении, рынке, 3) Непредвиденные обязательства (расходы), 4) Изменения в законодательстве или других положениях, 5) Другие события, происшедшие после составления балансового отсчёта. 3. Рассмотреть необходимость получения пояснительных писем:    а) от руководства экономического субъекта,   б) от начальников служб и отделов. 3. Рассмотреть, продолжает ли организация оставаться действующим предприятием на основе проверки:   а) бухгалтерских отчётов (включая корректирующие события),   б) прогноза прибыли,   в) прогноза поступления денежных средств,   г) неофициальной оценки, сделанном руководством организации,   д) непредвиденных обязательств (расходов) Рабочий документ аудитора Форма № РД – 15(ОБЩ) Результаты проверки правильности оформления и отражения в учёте потерь от недостачи и порчи товаров Организация Аудитор Отдел (служба) (фамилия, имя, отчество) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Основание для расчёта потерь от естественной убыли, боя товаров Отнесено на издержки обращения для целей бухгалтерского учёта и налогообложения, в пределах норм* Отнесено к покрыванию за счёт собственных источников, сверх норм № доку-мента Дата документа Наименование товара Сумма к списанию, всего По данным бухгалтерии По данным аудитора Разница По данным бухгалтерии По данным  аудитора Разница 1 2 3 4=гр.5+гр.8 (=гр.6+гр.9) 5 6 7=гр.6-гр.5 8 9 10=гр.9-гр.8 Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят ___________________________(Ф.И.О) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД – 16(ОБЩ) Результаты проверки порядка расчёта и издержек обращения Организация Аудитор Отдел (служба) (фамилия, имя, отчество) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) По расчётам Проверка обоснованности списания на издержки обращения для целей бухгалтерского учёта и налогообложения транспортных расходов и процентов за банковский кредит Размер транспортных расходов и процентов за банковский кредит Данные по счёту “Товары” Сумма транспортных расходов и процентов за банковский кредит, относящаяся к нереализованным товарам Остаток транспортных расходов и процентов за банковский кредит на конец ___ (данным главной книги) Разница Остаток на начало ____ Расходы за месяц Итого Сальдо на конец _____ Оборот по кредиту за месяц Итого 1 2 3 4=гр.2+гр.3 5 6 7=гр.5+гр.6 8=гр.4: гр.7хгр.5 9 10=гр.9-гр.8 Бухгалтерии Аудитора Разница Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят ___________________________(Ф.И.О) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий  документ аудитора Форма № РД  - 17(ОБЩ)
Результаты проверки
правильности исчисления и отражения в учёте налога на добавленную стоимость по
операциям приобретения товаров и 
продуктов, выбытия покупных товаров и продукции собственного
производства в подразделениях общественного питания Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) №п/п Показатели Стоимость товаров Сумма НДС Стоимость товаров с НДС Средняя расчётная ставка Сумма НДС исчисленная с торговой наценки в сумме реализованных товаров 1 2 3 4 5 6 7 По расчёту бухгалтерии 1. Поступило товаров за месяц всего Х Х 2. В том числе с НДС по ставке: 20% Х Х 3. 10% Х Х 4. Необлагаемая продукция Х Х 5. п. 1 гр.4 : п.1 гр.5х100% Х Х Х 6. Сумма торговой наценки в сумме реализованных товаров х п.5 гр.6 Х Х Х Х По расчёту аудитора 1. Поступило товаров: За месяц всего Х Х 2. В том числе с НДС по ставке: 20% Х Х 3. 10% Х Х 4. Необлагаемая продукция Х Х 5. п. 1 гр.4 : п.1 гр.5 х 100% Х Х Х 6. Сумма торговой наценки в сумме реализованных товаров х п.5 гр.6 Х Х Х Х
На основании вышеприведённой таблицы заполняется таблица
сверки сумм НДС по данным расчёта бухгалтерии и расчёта аудитора. Показатель По расчёту бухгалтерии По расчёту аудитора Отклонение Гр.3 –гр.2 (+) – занижение, (-)  - завышение 1 2 3 4 Сумма НДС с торговой наценки в сумме реализованных товаров Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________________(Ф.И.О) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД – 5(ПЛ) Проверка соответствия записей по выдаче, использованию и возврату подотчётных сумм Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Дата проведения поверки Объект проверки Наименование проверяемого документа, учётного регистра Дата (период) составления Номер документа (учётного регистра) Сумма по документу (в руб.) Бухгалтерская проводка Обоснование выявленного нарушения, ошибки (указываются нормативные документы) Вид выявленного нарушения, ошибки и их влияние на достоверность отчётности По документу (учётному регистру) По методологии Дебет Кредит Дебет Кредит Например: 1. Неправомерное включение в себестоимость продукции. Занижена прибыль. Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят ___________________________(Ф.И.О) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД – 8 Аудит правильности отнесения на себестоимость расходов по командировкам, в том числе, ведение раздельного учёта произведённых затрат в соответствии  с установленными нормами и сверхнормативных расходах Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Авансовый отчёт Проверка обоснованности отнесения на себестоимость (продукции, работ, услуг) для целей бухгалтерского учёта и налогообложения суточных по командировкам № Дата По данным бухгалтерии К-во дней для расчёта суточных Ставка Сумма К-во дней для расчёта суточных Ставка Сумма Всего В пределах норм Сверх норм Всего В пределах норм Сверх норм Всего В пределах норм Сверх норм 1 2 3 4 5=гр.3хгр.4 6 7 8 9 10= гр.8хгр.9 11 12 13=гр.10-гр.5 14=гр.11 – гр.6 15=гр.1 2-гр.7 Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят ___________________________(Ф.И.О) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД – 2(ФВ)
Проверка правильности отражения хозяйственных операций
на счетах бухгалтерского учёта Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Дата проведения проверки Объект проверки Наименование проверяемого документа, учётного регистра Дата (период) составления документа, учётного регистра Номер документа (учётного регистра) Сумма по документу, учётному регистру  (руб.) Бухгалтерская проводка Обоснование выявленного нарушения, ошибки (указываются нормативные документы) Вид выявленного нарушения, ошибки и их влияние на достоверность бухгалтерской отчётности, налогообложение и соблюдения законодательства По документу (учётному регистру) По методологии Дебет Кредит Дебет Кредит Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Отчётный документ аудитора Форма № ОД  - 2(ФВ)
Сводка нарушений, выявленных в
результате проверки корреспонденции счетов по учёту финансовых  вложений Организация Аудитор (Ф.И.О.) Проверяемый период Наименование и номер документа, учётного регистра Дата (период) составления документа, учётного регистра Сумма по документу, учётному регистру (руб.) Бухгалтерские записи (проводки), составленные с нарушением методологии Влияние на достоверность бухгалтерской отчётности, налогообложение и соблюдение законодательства Отчётный  документ принят  и использован в аудиторском отчёте Аудитор __________________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) (подпись) “___” ___________________200_г. “____”    ___________________200_г.
8.2.  Отражение в учетной политике принятого
организацией варианта учета и списания затрат по ремонтам основных средств
Основание:
пункт 10 Положения о составе затрат по производству и реализации, продукции
(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли
(постановления Правительства РФ от 05.08.92г. №552, от 01.07.95г. №661 от 20.11
95г. №1133) и т.д.
Затем
в "Методике" устанавливается порядок обобщения результатов аудита и
ппн водятся формы рабочих и отчетных документов аудитора (РД, ОД). Так, формы
рабочего документа аудитора могут иметь следующие виды (обязательные реквизиты
рабочего
документа аудитора в данном примере не приводятся): Нормативные акты, Регулирующий правила ведения учета (раздел, пункт, подпункт) Вариант учета, применяемый организацией Отражено в учетной политике (+), не отражено в учетной по­литике (-) организации Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (п. 46). Утв. Приказом МФ РФ от 26,12,94г. № 170. Начисление износа по МБП: а) в размере 100% б) в размере 50% при от­пуске в эксплуатацию в) и т.д. + Нормативные акты, регулирующие изда­ние приказов (распоряжений), имеющих отношение к организации учета (приказы, пункты, подпункты) Наличие в организации (+), отсутствие в ор­ганизации (-) соответствующих приказов (распоряжений)
II этап. Основной
8.10.
Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бух­галтерского
учета
По данному вопросу в "Методике" приводится
ссылка на соответствующий внутри­фирменный стандарт.
8.11.
Проверка правильности документального оформления хозяйственных операций
По данному вопросу в "Методике" приводится
ссылка на соответствующий внутри­фирменный стандарт
8....   Проверка правильности отражения
хозяйственных операций
в
бухгалтерском учете
В "Методике" по данному этапу поочередно
приводится вопрос Программы, после которого перечисляются конкретные разделы,
пункты, подпункты и названия норматив­ных документов, регулирующих правила
ведения бухгалтерского учета и налогообложения по данному вопросу. Например:
Нормативные
документы:
(Перечисляются номера всех нормативных документов,
имеющих отношение к дан­ному вопросу, приведенных в разделе 5
"Методики").
Первичные учетные
документы: перечисляются первичные учетные документы, в которых отражается
приобретение (поступление) основных средств, документы, которые должны
прилагаться  к учетным документам
(накладные и т.п.).
Хозяйственные
планы корреспонденция счетов:
1.
Приводятся
бухгалтерские проводки по объекту аудита, предусмотренные Планом  счетов бухгалтерского учёта.
2.
Приводятся
перечень наиболее существенных возможных нарушений или противоправных действий,
которые могли быть допущены организацией в проверяемом периоде и их
последствия.
3.
Раскрывается
порядок налогообложения по каждой операции (например: при безвозмездном  поступлении основных средств стоимость
оприходованного объекта присоединяется к валовой прибыли. При проверке следует
установить отражение в соответствующем документе данной операции).
Результаты проверки
обобщаются в рабочих документах аудитора (РД) (примерные результаты проверки
приведены в приложениях 1, 2 к настоящему стандарту). Формы отчетных документов
аудитора (ОД) разрабатываются таким образом, чтобы в них нашли отражение в
обобщённом  виде выявленные нарушения
действующего законодательства. Например:
Форма отчётного
документа аудитора (ОД) может иметь следующий вид (обязательные реквизиты в
данном примере не приводятся): Вид выявленного нарушения Влияние на результаты работы организации Занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль Сумма выявленного нарушения (тыс. руб.) Отнесение на себестоимость аморти­зационных отчислений по непроиз­водственным основным средствам
III этап.
Заключительный.
Формирование
пакета документов, передаваемых другим аудиторам  для последую­щего
анализа и обработки
В "Методике" по этому этапу приводятся
служебные записки, в которых указывает­ся необходимая информация для проверки
другими аудиторами. Например:
Аудитору___________________________
(Ф.И.0.)
Служебная
записка
Прошу
проверить удержания подоходного налога с физических лиц по следующим авансовым
отчетам:
_____ от ______________199_г.
_____ от ______________199_г.
и т.д. и
т.п. Рабочий документ аудитора Приложение 1 к стандарту Форма № РД - Аудит операций по (указывается раздел или вопрос Программы) Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Дата проведения проверки Объект проверки Наименование проверяемого документа, учётного регистра Дата (период) составления документа, (учётного регистра) Номер документа (учётного регистра) Сумма по документу (в руб.) Бухгалтерская проводка Содержание хозяйственной операции Заключение аудитора Дебет Кредит Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Приложение 2 к стандарту Форма № РД - Аудит операций по (указывается раздел или вопрос Программы) Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт “ “ (номер счета, субсчёта) (название счёта, субсчёта) Дата проведения проверки Объект проверки Наименование проверяемого документа, учётного регистра Дата (период) составления Номер документа (учётного регистра) Сумма по документу, учётному регистру (руб.) Бухгалтерская проводка Содержание хозяйственной операции Заключение аудитора По документу (учётному регистру) По методологии Дебет Кредит Дебет Кредит Например: 1. Включение в себестоимость продукции. Занижена прибыль. 2. Неправомерное предъявление НДС бюджету. Занижена задолженность бюджету по НДС.   Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД – 1(Д) Аудит оформления первичных учётных документов Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Дата проверки Объект проверки Наименование проверяемого документа Дата (период) составляемого документа Содержание хозяйственной операции Содержание хозяйственной операции Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений 1 2 3 4 5 6 7 Например: Документы по учёту основных средств Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Отчётный документ аудитора Форма № ОД  - 1(Д)
Сводка нарушений, выявленных в результате формальной
проверки первичных учётных документов Организация Аудитор (Ф.И.О.) Проверяемый период Виды нарушений выявленных в документах Наименование документа, по которому выявлено нарушение Дата (период) составления документа Номер документа 1. Отсутствие обязательных реквизитов (перечисляются) в форме, не предусмотренной альбомами типовых (унифицированных), специализированных форм или не утверждённых соответствующим образом. 2. Незаполнение обязательных реквизитов (указываются незаполненные реквизиты). 3. Неоговоренные исправления (по кассовым документам – исправления). 4. Подписи, помарки. 5. Записи простым карандашом. 6. Отсутствие прочерков в свободных строках. 7. Дописки в тексте и цифрах. 8. Отсутствие отметки о дате записи в учётный регистр и подписи лица, отвечающего за обработку документа 9. Отсутствие штампа или записи “оплачено” с указанием даты (числа, месяца, года) ( по документам, прилагаемым к приходным и расходным кассовым ордерам). 10. Использование экземпляров документов, на которых отписки печати (штампа) организации и подписи имеют ксерокопированный вид. Аудитор Отчётный документ принят и использован в аудиторском отчёте (подпись) __________________________________(Ф.И.О.) “___” ___________________200_г. (подпись руководителя группы) “____”    ___________________200_г. Отчётный документ аудитора Форма № ОД  - 1(Д)
Сводка нарушений, выявленных в результате формальной
проверки первичных учётных документов Организация Аудитор (Ф.И.О.) Проверяемый период Наименование документа Дата (период) составления документа Номер документа Сумма по документу Сумма по расчёту аудитора Сумма расхождений Аудитор Отчётный документ принят и использован в аудиторском отчёте (подпись) __________________________________(Ф.И.О.) “___” ___________________200_г. (подпись руководителя группы) “____”    ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД – 2(ОТ)
Результаты проверки тождественных показателей,
содержащихся в ______________________________, форма
__ и в главной книге, учётном регистре  Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Показатели По данным отчёта По данным главной книги, учётного регистра Расхождения (тыс. руб.) Код строки Номер графы Сумма (тыс. руб.) Номер счёта, субсчёта Источник информации (Главная книга, учётный регистр) Сумма по счёту, субсчёту (тыс. руб.) Остаток на начало периода Обороты за период Остаток на коне периода Занижено в отчёте (-), завышено в отчёте (+), расхождений нет (прочерк) дебет кредит дебет кредит Дебет кредит 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г. Отчётный документ аудитора Форма № ОД  - 2(ОТ)
Сводка нарушений, выявленных в результате формальной
проверки первичных учётных документов Организация Аудитор (Ф.И.О.) Проверяемый период Показатели Код строки отчёта Номер графы отчёта Сумма занижения (тыс. руб.) Сумма завышения (тыс. руб.) Примечание Аудитор Отчётный документ принят и использован в аудиторском отчёте (подпись) __________________________________(Ф.И.О.) “___” ___________________200_г. (подпись руководителя группы) “____”    ___________________200_г. Рабочий документ аудитора Форма № РД – 1(Д) Аудит оформления первичных учётных документов Организация Аудитор Отдел (служба) (Ф.И.О.) Исполнитель Дата начала проверки (должность, фамилия, имя, отчество работника организации) Дата окончания проверки Телефон/факс организации Проверяемый период Счёт (субсчёт) “ ” (номер счёта, субсчёта) (название счёта, субсчёта)
(в тыс. руб.) Год: 199_ Синтетический учёт Аналитический учёт Сумма*  расхож-дений Месяц Наименование регистра Показатели Сумма Наименование регистра Показатели Сумма По дебету По кредиту По дебету По кредиту 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Остаток на начало месяца обороты за месяц остаток на конец месяца Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть) Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы) Аудитор (подпись) “____”    ___________________200_г. “___” ___________________200_г.
* Сумма занижения показателя в
регистрах аналитического учёта по отношению к показателю в регистре
синтетического учёта показывается  со
знаком “-”
   Сумма завышения показателя в регистрах аналитического учёта по
отношению к показателю в регистре синтетического учёта показывается  со знаком “+”
   При отсутствии расхождений ставиться прочерк.
Сводка нарушений выявленных в результате формальной проверки первичных документов образец. Пример заполнения рабочего документа аудитора по издержкам производства. Объект проверки Наименование проверяемого документа учетного регистра. Рабочие документы аудитора по проверке учета основных средств. Рабочие документы аудитора РД по проверки учетной политики. Примеры рабочих документов аудитора по расчетному счету. Постановление Госкомтруда СССР и ВЦСПС от г Приложение. Примеры отчетные документы аудитора форм ОД Д и ОД Д. Реферат проверка правильности составления договоров. Реферат Составление рабочих аудиторских документов. Рабочие документы аудиторских организаций реферат. Первичная проверка формы т в аудиторской проверке. Рабочие документы аудитора транспортные расходы. Аудит доверительная форма финансового контроля. Рабочий документ аудитора РД пример заполнения.

© 2011 Рефераты