|
Рефераты Главная Краткое содержаниепроизведений Архитектура Астрономия Банковское делои кредитование Безопасностьжизнедеятельности Биографии Биология Биржевое дело Бухгалтерия и аудит Военное дело География Геодезия Геология Гражданская оборона Животные Здоровье Земельное право Иностранные языкилингвистика Искусство Историческая личность История История отечественногогосударства и права История политичискихучений История техники Компьютерные сети Компьютеры ЭВМ Криминалистика икриминология Культурология Литература Литература языковедение Маркетинг товароведениереклама Математика Материаловедение Медицина Медицина здоровье отдых Менеджмент (теорияуправления и организации) Металлургия Москвоведение Музыка Наука и техника Нотариат Общениеэтика семья брак Педагогика Право Программированиебазы данных Программное обеспечение Промышленностьсельское хозяйство Психология Радиоэлектроникакомпьютеры и перифирийные устройства Реклама Религия Сексология Социология Теория государства и права Технология Физика Физкультура и спорт Философия Финансовое право Химия - рефераты Хозяйственное право Ценный бумаги Экологическое право Экология Экономика Экономикапредпринимательство Юридическая психология |
Налогообложение предприятий на практикеНалогообложение предприятий на практике Введение В настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира, их изучение необходимо и важно в современной рыночной экономике. В РГР была реализована поставленная цель - получение навыков расчета обязательных налоговых обязательств предприятия по отдельным налоговым периодам. В рамках контрольной работы была изучена законодательная база по действующей условной налоговой системе, которая включает в себя 4 налога (по заданию): ЕСН НДС Налог на имущество предприятий и организаций Налог на прибыль предприятий и организаций Были рассчитаны величины налоговых обязательств по каждому из налогов по всем отчетным периодам в течение одного календарного года. Результаты представлены в виде таблиц. Штатное расписание предприятия ФИО Должность Оклад 1 Иванов И.И. Директор 5961 2 Петров П.П. Заместитель директора 4851 3 Сидоров С.С. Главный бухгалтер 4801 4 Степанова С.С. Заведующий складом 1601 5 Семенов С.С. Начальник цеха 3771 6 Сергеева С.С. Мастер 2631 7 Гаврилов Г.Г. Рабочий 1601 8 Александрова А.А. Рабочий 1601 9 Алексеев А.А. Рабочий 1581 10 Федорова Ф.Ф. Рабочий 1581 Итого 29980 Единый социальный налог Статья 235. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; Статья 236. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Статья 237. Налоговая база 1. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. 2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяют налоговую базу отдельно каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Статья 240. Налоговый и отчетный периоды Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Статья 241. Ставки налога 1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки: Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 1 2 3 4 5 6 100000 рублей 28,0 процента 4,0 процента 0,2 процента 3,4 процента 35,6 процента От 100001 рубля до 300000 рублей 28000 рублей + 15,8 процента с суммы, превышающей 100000 рублей 4000 рублей + 2,2 процента с суммы, превышающей 100000 рублей 200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100000 рублей 3400 рублей + 1,9процента с суммы, превышающей 100000 рублей 35600 рублей + 20,0 процента с суммы, превышающей 100000 рублей От 300001 рубля ДО 600000 рублей 59600 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 300000 рублей 8400 рублей +1,1 процента с суммы, превышающей 300000 рублей 400 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300000 рублей 7200 рублей + 0,9процента с суммы, превышающей 300000 рублей 75600 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 300000 рублей Свыше 600000 рублей 83300 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей 11700 рублей 700 рублей 9900 рублей 105600 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей Расчет ЕСН за январь – декабрь: Ежемесячный ЕСН Месяц Янв Февр Март Апр Май Июнь Июль Авг Сент Окт Нояб Дек ЕСН 13341 13341 13341 13341 13341 13341 13341 13341 13341 13341 13341 13341 Расчет ЕСН за январь 2002 г. ФИО Должность Доход Оклад РКФ Итого Фед. Бюджет ФСС ФФОМС ТФОМС Итого Иванов И. И. Директор 7451,25 5961 1490,25 7451,25 2086,35 298,05 14,9025 253,3425 2652,645 Петров П. П. Зам. Директора 6063,75 4851 1212,75 6063,75 1697,85 242,55 12,1275 206,1675 2158,695 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 6001,25 4801 1200,25 6001,25 1680,35 240,05 12,0025 204,0425 2136,445 Степанова С. С. Зав. Складом 2001,25 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Семенов С. С. Начальник цеха 4713,75 3771 942,75 4713,75 1319,85 188,55 9,4275 160,2675 1678,095 Сергеева С. С. Мастер 3288,75 2631 657,75 3288,75 920,85 131,55 6,5775 111,8175 1170,795 Гаврилов Г. Г. Рабочий 2001,25 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Александрова А. А. Рабочий 2001,25 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Алексеев А. А. Рабочий 1976,25 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Федоров Ф. Ф. Рабочий 1976,25 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Итого 37475 29980 7495 37475 10493 1499 74,95 1274,15 13341,1 Расчет ЕСН за февраль 2002 г. ФИО Должность Доход Оклад РКФ Итого Фед. Бюджет ФСС ФФОМС ТФОМС Итого Иванов И. И. Директор 14902,5 5961 1490,25 7451,25 2086,35 298,05 14,9025 253,3425 2652,645 Петров П. П. Зам. Директора 12127,5 4851 1212,75 6063,75 1697,85 242,55 12,1275 206,1675 2158,695 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 12002,5 4801 1200,25 6001,25 1680,35 240,05 12,0025 204,0425 2136,445 Степанова С. С. Зав. Складом 4002,5 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Семенов С. С. Начальник цеха 9427,5 3771 942,75 4713,75 1319,85 188,55 9,4275 160,2675 1678,095 Сергеева С. С. Мастер 6577,5 2631 657,75 3288,75 920,85 131,55 6,5775 111,8175 1170,795 Гаврилов Г. Г. Рабочий 4002,5 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Александрова А. А. Рабочий 4002,5 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Алексеев А. А. Рабочий 3952,5 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Федоров Ф. Ф. Рабочий 3952,5 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Итого 74950 29980 7495 37475 10493 1499 74,95 1274,15 13341,1 Расчет ЕСН за март 2002 г. ФИО Должность Доход Оклад РКФ Итого Фед. Бюджет ФСС ФФОМС ТФОМС Итого Иванов И. И. Директор 22353,75 5961 1490,25 7451,25 2086,35 298,05 14,9025 253,3425 2652,645 Петров П. П. Зам. Директора 18191,25 4851 1212,75 6063,75 1697,85 242,55 12,1275 206,1675 2158,695 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 18003,75 4801 1200,25 6001,25 1680,35 240,05 12,0025 204,0425 2136,445 Степанова С. С. Зав. Складом 6003,75 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Семенов С. С. Начальник цеха 14141,25 3771 942,75 4713,75 1319,85 188,55 9,4275 160,2675 1678,095 Сергеева С. С. Мастер 9866,25 2631 657,75 3288,75 920,85 131,55 6,5775 111,8175 1170,795 Гаврилов Г. Г. Рабочий 6003,75 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Александрова А. А. Рабочий 6003,75 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Алексеев А. А. Рабочий 5928,75 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Федоров Ф. Ф. Рабочий 5928,75 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Итого 112425 29980 7495 37475 10493 1499 74,95 1274,15 13341,1 Расчет ЕСН за апрель 2002 г. ФИО Должность Доход Оклад РКФ Итого Фед. Бюджет ФСС ФФОМС ТФОМС Итого Иванов И. И. Директор 29805 5961 1490,25 7451,25 2086,35 298,05 14,9025 253,3425 2652,645 Петров П. П. Зам. Директора 24255 4851 1212,75 6063,75 1697,85 242,55 12,1275 206,1675 2158,695 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 24005 4801 1200,25 6001,25 1680,35 240,05 12,0025 204,0425 2136,445 Степанова С. С. Зав. Складом 8005 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Семенов С. С. Начальник цеха 18855 3771 942,75 4713,75 1319,85 188,55 9,4275 160,2675 1678,095 Сергеева С. С. Мастер 13155 2631 657,75 3288,75 920,85 131,55 6,5775 111,8175 1170,795 Гаврилов Г. Г. Рабочий 8005 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Александрова А. А. Рабочий 8005 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Алексеев А. А. Рабочий 7905 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Федоров Ф. Ф. Рабочий 7905 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Итого 149900 29980 7495 37475 10493 1499 74,95 1274,15 13341,1 Расчет ЕСН за май 2002 г. ФИО Должность Доход Оклад РКФ Итого Фед. Бюджет ФСС ФФОМС ТФОМС Итого Иванов И. И. Директор 37256,25 5961 1490,25 7451,25 2086,35 298,05 14,9025 253,3425 2652,645 Петров П. П. Зам. Директора 30318,75 4851 1212,75 6063,75 1697,85 242,55 12,1275 206,1675 2158,695 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 30006,25 4801 1200,25 6001,25 1680,35 240,05 12,0025 204,0425 2136,445 Степанова С. С. Зав. Складом 10006,25 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Семенов С. С. Начальник цеха 23568,75 3771 942,75 4713,75 1319,85 188,55 9,4275 160,2675 1678,095 Сергеева С. С. Мастер 16443,75 2631 657,75 3288,75 920,85 131,55 6,5775 111,8175 1170,795 Гаврилов Г. Г. Рабочий 10006,25 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Александрова А. А. Рабочий 10006,25 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Алексеев А. А. Рабочий 9881,25 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Федоров Ф. Ф. Рабочий 9881,25 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Итого 187375 29980 7495 37475 10493 1499 74,95 1274,15 13341,1 Расчет ЕСН за июнь 2002 г. ФИО Должность Доход Оклад РКФ Итого Фед. Бюджет ФСС ФФОМС ТФОМС Итого Иванов И. И. Директор 44707,5 5961 1490,25 7451,25 2086,35 298,05 14,9025 253,3425 2652,645 Петров П. П. Зам. Директора 36382,5 4851 1212,75 6063,75 1697,85 242,55 12,1275 206,1675 2158,695 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 36007,5 4801 1200,25 6001,25 1680,35 240,05 12,0025 204,0425 2136,445 Степанова С. С. Зав. Складом 12007,5 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Семенов С. С. Начальник цеха 28282,5 3771 942,75 4713,75 1319,85 188,55 9,4275 160,2675 1678,095 Сергеева С. С. Мастер 19732,5 2631 657,75 3288,75 920,85 131,55 6,5775 111,8175 1170,795 Гаврилов Г. Г. Рабочий 12007,5 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Александрова А. А. Рабочий 12007,5 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Алексеев А. А. Рабочий 11857,5 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Федоров Ф. Ф. Рабочий 11857,5 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Итого 224850 29980 7495 37475 10493 1499 74,95 1274,15 13341,1 Расчет ЕСН за июль 2002 г. ФИО Должность Доход Оклад РКФ Итого Фед. Бюджет ФСС ФФОМС ТФОМС Итого Иванов И. И. Директор 52158,75 5961 1490,25 7451,25 2086,35 298,05 14,9025 253,3425 2652,645 Петров П. П. Зам. Директора 42446,25 4851 1212,75 6063,75 1697,85 242,55 12,1275 206,1675 2158,695 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 42008,75 4801 1200,25 6001,25 1680,35 240,05 12,0025 204,0425 2136,445 Степанова С. С. Зав. Складом 14008,75 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Семенов С. С. Начальник цеха 32996,25 3771 942,75 4713,75 1319,85 188,55 9,4275 160,2675 1678,095 Сергеева С. С. Мастер 23021,25 2631 657,75 3288,75 920,85 131,55 6,5775 111,8175 1170,795 Гаврилов Г. Г. Рабочий 14008,75 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Александрова А. А. Рабочий 14008,75 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Алексеев А. А. Рабочий 13833,75 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Федоров Ф. Ф. Рабочий 13833,75 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Итого 262325 29980 7495 37475 10493 1499 74,95 1274,15 13341,1 Расчет ЕСН за август 2002 г. ФИО Должность Доход Оклад РКФ Итого Фед. Бюджет ФСС ФФОМС ТФОМС Итого Иванов И. И. Директор 59610 5961 1490,25 7451,25 2086,35 298,05 14,9025 253,3425 2652,645 Петров П. П. Зам. Директора 48510 4851 1212,75 6063,75 1697,85 242,55 12,1275 206,1675 2158,695 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 48010 4801 1200,25 6001,25 1680,35 240,05 12,0025 204,0425 2136,445 Степанова С. С. Зав. Складом 16010 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Семенов С. С. Начальник цеха 37710 3771 942,75 4713,75 1319,85 188,55 9,4275 160,2675 1678,095 Сергеева С. С. Мастер 26310 2631 657,75 3288,75 920,85 131,55 6,5775 111,8175 1170,795 Гаврилов Г. Г. Рабочий 16010 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Александрова А. А. Рабочий 16010 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Алексеев А. А. Рабочий 15810 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Федоров Ф. Ф. Рабочий 15810 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Итого 299800 29980 7495 37475 10493 1499 74,95 1274,15 13341,1 Расчет ЕСН за сентябрь 2002 г. ФИО Должность Доход Оклад РКФ Итого Фед. Бюджет ФСС ФФОМС ТФОМС Итого Иванов И. И. Директор 67061,25 5961 1490,25 7451,25 2086,35 298,05 14,9025 253,3425 2652,645 Петров П. П. Зам. Директора 54573,75 4851 1212,75 6063,75 1697,85 242,55 12,1275 206,1675 2158,695 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 54011,25 4801 1200,25 6001,25 1680,35 240,05 12,0025 204,0425 2136,445 Степанова С. С. Зав. Складом 18011,25 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Семенов С. С. Начальник цеха 42423,75 3771 942,75 4713,75 1319,85 188,55 9,4275 160,2675 1678,095 Сергеева С. С. Мастер 29598,75 2631 657,75 3288,75 920,85 131,55 6,5775 111,8175 1170,795 Гаврилов Г. Г. Рабочий 18011,25 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Александрова А. А. Рабочий 18011,25 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Алексеев А. А. Рабочий 17786,25 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Федоров Ф. Ф. Рабочий 17786,25 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Итого 337275 29980 7495 37475 10493 1499 74,95 1274,15 13341,1 Расчет ЕСН за октябрь 2002 г. ФИО Должность Доход Оклад РКФ Итого Фед. Бюджет ФСС ФФОМС ТФОМС Итого Иванов И. И. Директор 74512,5 5961 1490,25 7451,25 2086,35 298,05 14,9025 253,3425 2652,645 Петров П. П. Зам. Директора 60637,5 4851 1212,75 6063,75 1697,85 242,55 12,1275 206,1675 2158,695 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 60012,5 4801 1200,25 6001,25 1680,35 240,05 12,0025 204,0425 2136,445 Степанова С. С. Зав. Складом 20012,5 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Семенов С. С. Начальник цеха 47137,5 3771 942,75 4713,75 1319,85 188,55 9,4275 160,2675 1678,095 Сергеева С. С. Мастер 32887,5 2631 657,75 3288,75 920,85 131,55 6,5775 111,8175 1170,795 Гаврилов Г. Г. Рабочий 20012,5 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Александрова А. А. Рабочий 20012,5 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Алексеев А. А. Рабочий 19762,5 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Федоров Ф. Ф. Рабочий 19762,5 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Итого 374750 29980 7495 37475 10493 1499 74,95 1274,15 13341,1 Расчет ЕСН за ноябрь 2002 г. ФИО Должность Доход Оклад РКФ Итого Фед. Бюджет ФСС ФФОМС ТФОМС Итого Иванов И. И. Директор 81963,75 5961 1490,25 7451,25 2086,35 298,05 14,9025 253,3425 2652,645 Петров П. П. Зам. Директора 66701,25 4851 1212,75 6063,75 1697,85 242,55 12,1275 206,1675 2158,695 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 66013,75 4801 1200,25 6001,25 1680,35 240,05 12,0025 204,0425 2136,445 Степанова С. С. Зав. Складом 22013,75 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Семенов С. С. Начальник цеха 51851,25 3771 942,75 4713,75 1319,85 188,55 9,4275 160,2675 1678,095 Сергеева С. С. Мастер 36176,25 2631 657,75 3288,75 920,85 131,55 6,5775 111,8175 1170,795 Гаврилов Г. Г. Рабочий 22013,75 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Александрова А. А. Рабочий 22013,75 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Алексеев А. А. Рабочий 21738,75 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Федоров Ф. Ф. Рабочий 21738,75 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Итого 412225 29980 7495 37475 10493 1499 74,95 1274,15 13341,1 Расчет ЕСН за декабрь 2002 г. ФИО Должность Доход Оклад РКФ Итого Фед. Бюджет ФСС ФФОМС ТФОМС Итого Иванов И. И. Директор 89415 5961 1490,25 7451,25 2086,35 298,05 14,9025 253,3425 2652,645 Петров П. П. Зам. Директора 72765 4851 1212,75 6063,75 1697,85 242,55 12,1275 206,1675 2158,695 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 72015 4801 1200,25 6001,25 1680,35 240,05 12,0025 204,0425 2136,445 Степанова С. С. Зав. Складом 24015 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Семенов С. С. Начальник цеха 56565 3771 942,75 4713,75 1319,85 188,55 9,4275 160,2675 1678,095 Сергеева С. С. Мастер 39465 2631 657,75 3288,75 920,85 131,55 6,5775 111,8175 1170,795 Гаврилов Г. Г. Рабочий 24015 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Александрова А. А. Рабочий 24015 1601 400,25 2001,25 560,35 80,05 4,0025 68,0425 712,445 Алексеев А. А. Рабочий 23715 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Федоров Ф. Ф. Рабочий 23715 1581 395,25 1976,25 553,35 79,05 3,9525 67,1925 703,545 Итого 449700 29980 7495 37475 10493 1499 74,95 1274,15 13341,1 Налог на доходы физических лиц Начисление Налога на доходы физических лиц регламентируется Главой 23 НК РФ “Налог на доходы физических лиц” Статья 207. Налогоплательщики Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации 1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: 1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации 3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации 5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений 7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации Статья 209. Объект налогообложения Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статья 210. Налоговая база 1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. 2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой. 4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 настоящего Кодекса 5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218-221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов). Статья 216. Налоговый период Налоговым периодом признается календарный год. Статья 218. Стандартные налоговые вычеты 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется 4) налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. Статья 224. Налоговые ставки 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Статья 225. Порядок исчисления налога 1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. 3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. 4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. При расчете НДФЛ были заполнены расчетные ведомости по каждому месяцу. Ежемесячная начисленная и выплаченная из кассы максимально возможная заработная плата работникам Месяц Янв Февр Март Апр Май Июнь Июль Авг Сент Окт Нояб Дек Зар.плата 33123 33123 33071 32915 32915 32915 32863 32863 32863 32707 32603 32603 Расчетная ведомость за январь 2002 г. ФИО Должность Оклад р/к 25% итого начисл. совокупный доход удержания ПН 13% итого удерж. сумма к выдаче нал. вычет нал. база 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Иванов И.И. директор 5961 1490,25 7451,25 7451,25 400 7051,25 916,6625 916,6625 6534,5875 2 Петров П.П. заместитель директора 4851 1212,75 6063,75 6063,75 400 5663,75 736,2875 736,2875 5327,4625 3 Сидоров С.С. главный бухгалтер 4801 1200,25 6001,25 6001,25 400 5601,25 728,1625 728,1625 5273,0875 4 Степанова С.С. заведующий складом 1601 400,25 2001,25 2001,25 400 1601,25 208,1625 208,1625 1793,0875 5 Семенов С.С. начальник цеха 3771 942,75 4713,75 4713,75 400 4313,75 560,7875 560,7875 4152,9625 6 Сергеева С.С. мастер 2631 657,75 3288,75 3288,75 400 2888,75 375,5375 375,5375 2913,2125 7 Гаврилов Г.Г. рабочий 1601 400,25 2001,25 2001,25 400 1601,25 208,1625 208,1625 1793,0875 8 Александрова А.А. рабочий 1601 400,25 2001,25 2001,25 400 1601,25 208,1625 208,1625 1793,0875 9 Алексеев А.А. рабочий 1581 395,25 1976,25 1976,25 400 1576,25 204,9125 204,9125 1771,3375 10 Федорова Ф.Ф рабочий 1581 395,25 1976,25 1976,25 400 1576,25 204,9125 204,9125 1771,3375 итого 29980 7495 37475 37475 4000 33475 4351,75 4351,75 33123,25 Расчетная ведомость за февраль 2002 г. ФИО Должность Оклад р/к 25% итого начисл. совокупный доход удержания ПН 13% итого удерж. сумма к выдаче нал. вычет нал. база 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Иванов И.И. директор 5961 1490,25 7451,25 14902,5 400 7051,25 916,6625 1833,325 6534,5875 2 Петров П.П. заместитель директора 4851 1212,75 6063,75 12127,5 400 5663,75 736,2875 1472,575 5327,4625 3 Сидоров С.С. главный бухгалтер 4801 1200,25 6001,25 12002,5 400 5601,25 728,1625 1456,325 5273,0875 4 Степанова С.С. заведующий складом 1601 400,25 2001,25 4002,5 400 1601,25 208,1625 416,325 1793,0875 5 Семенов С.С. начальник цеха 3771 942,75 4713,75 9427,5 400 4313,75 560,7875 1121,575 4152,9625 6 Сергеева С.С. мастер 2631 657,75 3288,75 6577,5 400 2888,75 375,5375 751,075 2913,2125 7 Гаврилов Г.Г. рабочий 1601 400,25 2001,25 4002,5 400 1601,25 208,1625 416,325 1793,0875 8 Александрова А.А. рабочий 1601 400,25 2001,25 4002,5 400 1601,25 208,1625 416,325 1793,0875 9 Алексеев А.А. рабочий 1581 395,25 1976,25 3952,5 400 1576,25 204,9125 409,825 1771,3375 10 Федорова Ф.Ф рабочий 1581 395,25 1976,25 3952,5 400 1576,25 204,9125 409,825 1771,3375 итого 29980 7495 37475 74950 4000 33475 4351,75 8703,5 33123,25 Расчетная ведомость за март 2002 г. ФИО Должность Оклад р/к 25% итого начисл. совокупный доход удержания ПН 13% итого удерж. сумма к выдаче нал. вычет нал. база 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Иванов И.И. директор 5961 1490,25 7451,25 22353,75 0 7451,25 968,6625 2801,9875 6482,5875 2 Петров П.П. заместитель директора 4851 1212,75 6063,75 18191,25 400 5663,75 736,2875 2208,8625 5327,4625 3 Сидоров С.С. главный бухгалтер 4801 1200,25 6001,25 18003,75 400 5601,25 728,1625 2184,4875 5273,0875 4 Степанова С.С. заведующий складом 1601 400,25 2001,25 6003,75 400 1601,25 208,1625 624,4875 1793,0875 5 Семенов С.С. начальник цеха 3771 942,75 4713,75 14141,25 400 4313,75 560,7875 1682,3625 4152,9625 6 Сергеева С.С. мастер 2631 657,75 3288,75 9866,25 400 2888,75 375,5375 1126,6125 2913,2125 7 Гаврилов Г.Г. рабочий 1601 400,25 2001,25 6003,75 400 1601,25 208,1625 624,4875 1793,0875 8 Александрова А.А. рабочий 1601 400,25 2001,25 6003,75 400 1601,25 208,1625 624,4875 1793,0875 9 Алексеев А.А. рабочий 1581 395,25 1976,25 5928,75 400 1576,25 204,9125 614,7375 1771,3375 10 Федорова Ф.Ф рабочий 1581 395,25 1976,25 5928,75 400 1576,25 204,9125 614,7375 1771,3375 итого 29980 7495 37475 112425 3600 33875 4403,75 13107,25 33071,25 Расчетная ведомость за апрель 2002 г. ФИО Должность Оклад р/к 25% итого начисл. совокупный доход удержания ПН 13% итого удерж. сумма к выдаче нал. вычет нал. база 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Иванов И.И. директор 5961 1490,25 7451,25 29805 0 7451,25 968,6625 3770,65 6482,5875 2 Петров П.П. заместитель директора 4851 1212,75 6063,75 24255 0 6063,75 788,2875 2997,15 5275,4625 3 Сидоров С.С. главный бухгалтер 4801 1200,25 6001,25 24005 0 6001,25 780,1625 2964,65 5221,0875 4 Степанова С.С. заведующий складом 1601 400,25 2001,25 8005 400 1601,25 208,1625 832,65 1793,0875 5 Семенов С.С. начальник цеха 3771 942,75 4713,75 18855 400 4313,75 560,7875 2243,15 4152,9625 6 Сергеева С.С. мастер 2631 657,75 3288,75 13155 400 2888,75 375,5375 1502,15 2913,2125 7 Гаврилов Г.Г. рабочий 1601 400,25 2001,25 8005 400 1601,25 208,1625 832,65 1793,0875 8 Александрова А.А. рабочий 1601 400,25 2001,25 8005 400 1601,25 208,1625 832,65 1793,0875 9 Алексеев А.А. рабочий 1581 395,25 1976,25 7905 400 1576,25 204,9125 819,65 1771,3375 10 Федорова Ф.Ф рабочий 1581 395,25 1976,25 7905 400 1576,25 204,9125 819,65 1771,3375 итого 29980 7495 37475 149900 2800 34675 4507,75 17615 32967,25 Расчетная ведомость за май 2002 г. ФИО Должность Оклад р/к 25% итого начисл. совокупный доход удержания ПН 13% итого удерж. сумма к выдаче нал. вычет нал. база 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Иванов И.И. директор 5961 1490,25 7451,25 37256,25 0 7451,25 968,6625 4739,3125 6482,5875 2 Петров П.П. заместитель директора 4851 1212,75 6063,75 30318,75 0 6063,75 788,2875 3785,4375 5275,4625 3 Сидоров С.С. главный бухгалтер 4801 1200,25 6001,25 30006,25 0 6001,25 780,1625 3744,8125 5221,0875 4 Степанова С.С. заведующий складом 1601 400,25 2001,25 10006,25 400 1601,25 208,1625 1040,8125 1793,0875 5 Семенов С.С. начальник цеха 3771 942,75 4713,75 23568,75 0 4713,75 612,7875 2855,9375 4100,9625 6 Сергеева С.С. мастер 2631 657,75 3288,75 16443,75 400 2888,75 375,5375 1877,6875 2913,2125 7 Гаврилов Г.Г. рабочий 1601 400,25 2001,25 10006,25 400 1601,25 208,1625 1040,8125 1793,0875 8 Александрова А.А. рабочий 1601 400,25 2001,25 10006,25 400 1601,25 208,1625 1040,8125 1793,0875 9 Алексеев А.А. рабочий 1581 395,25 1976,25 9881,25 400 1576,25 204,9125 1024,5625 1771,3375 10 Федорова Ф.Ф рабочий 1581 395,25 1976,25 9881,25 400 1576,25 204,9125 1024,5625 1771,3375 итого 29980 7495 37475 187375 2400 35075 4559,75 22174,75 32915,25 Расчетная ведомость за июнь 2002 г. ФИО Должность Оклад р/к 25% итого начисл. совокупный доход удержания ПН 13% итого удерж. сумма к выдаче нал. вычет нал. база 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Иванов И.И. директор 5961 1490,25 7451,25 44707,5 0 7451,25 968,6625 5707,975 6482,5875 2 Петров П.П. заместитель директора 4851 1212,75 6063,75 36382,5 0 6063,75 788,2875 4573,725 5275,4625 3 Сидоров С.С. главный бухгалтер 4801 1200,25 6001,25 36007,5 0 6001,25 780,1625 4524,975 5221,0875 4 Степанова С.С. заведующий складом 1601 400,25 2001,25 12007,5 400 1601,25 208,1625 1248,975 1793,0875 5 Семенов С.С. начальник цеха 3771 942,75 4713,75 28282,5 0 4713,75 612,7875 3468,725 4100,9625 6 Сергеева С.С. мастер 2631 657,75 3288,75 19732,5 400 2888,75 375,5375 2253,225 2913,2125 7 Гаврилов Г.Г. рабочий 1601 400,25 2001,25 12007,5 400 1601,25 208,1625 1248,975 1793,0875 8 Александрова А.А. рабочий 1601 400,25 2001,25 12007,5 400 1601,25 208,1625 1248,975 1793,0875 9 Алексеев А.А. рабочий 1581 395,25 1976,25 11857,5 400 1576,25 204,9125 1229,475 1771,3375 10 Федорова Ф.Ф рабочий 1581 395,25 1976,25 11857,5 400 1576,25 204,9125 1229,475 1771,3375 итого 29980 7495 37475 224850 2400 35075 4559,75 26734,5 32915,25 Расчетная ведомость за июль 2002 г. ФИО Должность Оклад р/к 25% итого начисл. совокупный доход удержания ПН 13% итого удерж. сумма к выдаче нал. вычет нал. база 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Иванов И.И. директор 5961 1490,25 7451,25 52158,75 0 7451,25 968,6625 6676,6375 6482,5875 2 Петров П.П. заместитель директора 4851 1212,75 6063,75 42446,25 0 6063,75 788,2875 5362,0125 5275,4625 3 Сидоров С.С. главный бухгалтер 4801 1200,25 6001,25 42008,75 0 6001,25 780,1625 5305,1375 5221,0875 4 Степанова С.С. заведующий складом 1601 400,25 2001,25 14008,75 400 1601,25 208,1625 1457,1375 1793,0875 5 Семенов С.С. начальник цеха 3771 942,75 4713,75 32996,25 0 4713,75 612,7875 4081,5125 4100,9625 6 Сергеева С.С. мастер 2631 657,75 3288,75 23021,25 0 3288,75 427,5375 2680,7625 2861,2125 7 Гаврилов Г.Г. рабочий 1601 400,25 2001,25 14008,75 400 1601,25 208,1625 1457,1375 1793,0875 8 Александрова А.А. рабочий 1601 400,25 2001,25 14008,75 400 1601,25 208,1625 1457,1375 1793,0875 9 Алексеев А.А. рабочий 1581 395,25 1976,25 13833,75 400 1576,25 204,9125 1434,3875 1771,3375 10 Федорова Ф.Ф рабочий 1581 395,25 1976,25 13833,75 400 1576,25 204,9125 1434,3875 1771,3375 итого 29980 7495 37475 262325 2000 35475 4611,75 31346,25 32863,25 Расчетная ведомость за август 2002 г. ФИО Должность Оклад р/к 25% итого начисл. совокупный доход удержания ПН 13% итого удерж. сумма к выдаче нал. вычет нал. база 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Иванов И.И. директор 5961 1490,25 7451,25 59610 0 7451,25 968,6625 7645,3 6482,5875 2 Петров П.П. заместитель директора 4851 1212,75 6063,75 48510 0 6063,75 788,2875 6150,3 5275,4625 3 Сидоров С.С. главный бухгалтер 4801 1200,25 6001,25 48010 0 6001,25 780,1625 6085,3 5221,0875 4 Степанова С.С. заведующий складом 1601 400,25 2001,25 16010 400 1601,25 208,1625 1665,3 1793,0875 5 Семенов С.С. начальник цеха 3771 942,75 4713,75 37710 0 4713,75 612,7875 4694,3 4100,9625 6 Сергеева С.С. мастер 2631 657,75 3288,75 26310 0 3288,75 427,5375 3108,3 2861,2125 7 Гаврилов Г.Г. рабочий 1601 400,25 2001,25 16010 400 1601,25 208,1625 1665,3 1793,0875 8 Александрова А.А. рабочий 1601 400,25 2001,25 16010 400 1601,25 208,1625 1665,3 1793,0875 9 Алексеев А.А. рабочий 1581 395,25 1976,25 15810 400 1576,25 204,9125 1639,3 1771,3375 10 Федорова Ф.Ф рабочий 1581 395,25 1976,25 15810 400 1576,25 204,9125 1639,3 1771,3375 итого 29980 7495 37475 299800 2000 35475 4611,75 35958 32863,25 Расчетная ведомость за сентябрь 2002 г. ФИО Должность Оклад р/к 25% итого начисл. совокупный доход удержания ПН 13% итого удерж. сумма к выдаче нал. вычет нал. база 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Иванов И.И. директор 5961 1490,25 7451,25 67061,25 0 7451,25 968,6625 8613,9625 6482,5875 2 Петров П.П. заместитель директора 4851 1212,75 6063,75 54573,75 0 6063,75 788,2875 6938,5875 5275,4625 3 Сидоров С.С. главный бухгалтер 4801 1200,25 6001,25 54011,25 0 6001,25 780,1625 6865,4625 5221,0875 4 Степанова С.С. заведующий складом 1601 400,25 2001,25 18011,25 400 1601,25 208,1625 1873,4625 1793,0875 5 Семенов С.С. начальник цеха 3771 942,75 4713,75 42423,75 0 4713,75 612,7875 5307,0875 4100,9625 6 Сергеева С.С. мастер 2631 657,75 3288,75 29598,75 0 3288,75 427,5375 3535,8375 2861,2125 7 Гаврилов Г.Г. рабочий 1601 400,25 2001,25 18011,25 400 1601,25 208,1625 1873,4625 1793,0875 8 Александрова А.А. рабочий 1601 400,25 2001,25 18011,25 400 1601,25 208,1625 1873,4625 1793,0875 9 Алексеев А.А. рабочий 1581 395,25 1976,25 17786,25 400 1576,25 204,9125 1844,2125 1771,3375 10 Федорова Ф.Ф рабочий 1581 395,25 1976,25 17786,25 400 1576,25 204,9125 1844,2125 1771,3375 итого 29980 7495 37475 337275 2000 35475 4611,75 40569,75 32863,25 Расчетная ведомость за октябрь 2002 г. ФИО Должность Оклад р/к 25% итого начисл. совокупный доход удержания ПН 13% итого удерж. сумма к выдаче нал. вычет нал. база 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Иванов И.И. директор 5961 1490,25 7451,25 74512,5 0 7451,25 968,6625 9582,625 6482,5875 2 Петров П.П. заместитель директора 4851 1212,75 6063,75 60637,5 0 6063,75 788,2875 7726,875 5275,4625 3 Сидоров С.С. главный бухгалтер 4801 1200,25 6001,25 60012,5 0 6001,25 780,1625 7645,625 5221,0875 4 Степанова С.С. заведующий складом 1601 400,25 2001,25 20012,5 0 2001,25 260,1625 2133,625 1741,0875 5 Семенов С.С. начальник цеха 3771 942,75 4713,75 47137,5 0 4713,75 612,7875 5919,875 4100,9625 6 Сергеева С.С. мастер 2631 657,75 3288,75 32887,5 0 3288,75 427,5375 3963,375 2861,2125 7 Гаврилов Г.Г. рабочий 1601 400,25 2001,25 20012,5 0 2001,25 260,1625 2133,625 1741,0875 8 Александрова А.А. рабочий 1601 400,25 2001,25 20012,5 0 2001,25 260,1625 2133,625 1741,0875 9 Алексеев А.А. рабочий 1581 395,25 1976,25 19762,5 400 1576,25 204,9125 2049,125 1771,3375 10 Федорова Ф.Ф рабочий 1581 395,25 1976,25 19762,5 400 1576,25 204,9125 2049,125 1771,3375 итого 29980 7495 37475 374750 800 36675 4767,75 45337,5 32707,25 Расчетная ведомость за ноябрь 2002 г. ФИО Должность Оклад р/к 25% итого начисл. совокупный доход удержания ПН 13% итого удерж. сумма к выдаче нал. вычет нал. база 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Иванов И.И. директор 5961 1490,25 7451,25 81963,75 0 7451,25 968,6625 10551,288 6482,5875 2 Петров П.П. заместитель директора 4851 1212,75 6063,75 66701,25 0 6063,75 788,2875 8515,1625 5275,4625 3 Сидоров С.С. главный бухгалтер 4801 1200,25 6001,25 66013,75 0 6001,25 780,1625 8425,7875 5221,0875 4 Степанова С.С. заведующий складом 1601 400,25 2001,25 22013,75 0 2001,25 260,1625 2393,7875 1741,0875 5 Семенов С.С. начальник цеха 3771 942,75 4713,75 51851,25 0 4713,75 612,7875 6532,6625 4100,9625 6 Сергеева С.С. мастер 2631 657,75 3288,75 36176,25 0 3288,75 427,5375 4390,9125 2861,2125 7 Гаврилов Г.Г. рабочий 1601 400,25 2001,25 22013,75 0 2001,25 260,1625 2393,7875 1741,0875 8 Александрова А.А. рабочий 1601 400,25 2001,25 22013,75 0 2001,25 260,1625 2393,7875 1741,0875 9 Алексеев А.А. рабочий 1581 395,25 1976,25 21738,75 0 1976,25 256,9125 2306,0375 1719,3375 10 Федорова Ф.Ф рабочий 1581 395,25 1976,25 21738,75 0 1976,25 256,9125 2306,0375 1719,3375 итого 29980 7495 37475 412225 0 37475 4871,75 50209,25 32603,25 Расчетная ведомость за декабрь 2002 г. ФИО Должность Оклад р/к 25% итого начисл. совокупный доход удержания ПН 13% итого удерж. сумма к выдаче нал. вычет нал. база 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Иванов И.И. директор 5961 1490,25 7451,25 89415 0 7451,25 968,6625 11339,575 6482,5875 2 Петров П.П. заместитель директора 4851 1212,75 6063,75 72765 0 6063,75 788,2875 9295,325 5275,4625 3 Сидоров С.С. главный бухгалтер 4801 1200,25 6001,25 72015 0 6001,25 780,1625 8685,95 5221,0875 4 Степанова С.С. заведующий складом 1601 400,25 2001,25 24015 0 2001,25 260,1625 3006,575 1741,0875 5 Семенов С.С. начальник цеха 3771 942,75 4713,75 56565 0 4713,75 612,7875 6960,2 4100,9625 6 Сергеева С.С. мастер 2631 657,75 3288,75 39465 0 3288,75 427,5375 4651,075 2861,2125 7 Гаврилов Г.Г. рабочий 1601 400,25 2001,25 24015 0 2001,25 260,1625 2653,95 1741,0875 8 Александрова А.А. рабочий 1601 400,25 2001,25 24015 0 2001,25 260,1625 2650,7 1741,0875 9 Алексеев А.А. рабочий 1581 395,25 1976,25 23715 0 1976,25 256,9125 2562,95 1719,3375 10 Федорова Ф.Ф рабочий 1581 395,25 1976,25 23715 0 1976,25 256,9125 7177,7875 1719,3375 итого 29980 7495 37475 449700 0 37475 4871,75 58984,088 32603,25 Налог на добавленную стоимость Начисление Налога на добавленную стоимость регламентируется Главой 21 НК РФ “Налог на добавленную стоимость” ФЗ от 31.12.01 № 196-ФЗ Статья 143. Налогоплательщики Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации; индивидуальные предприниматели; Статья 146. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Статья 153. Налоговая база 1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Российской Федерации. При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке 2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. 3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов. Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) 1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога и налога с продаж 2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога и налога с продаж Статья 163. Налоговый период 1. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи 2. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал Статья 164. Налоговые ставки 1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации: 1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса 2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта. 2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации: 1) продовольственных товаров: 2) товаров для детей: 3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера 4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: 3. Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи Статья 166. Порядок исчисления налога 1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154-159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. 2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи. 3. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи 4. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде Статья 171. Налоговые вычеты 1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. 2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении 1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. 3. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пункте 4 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям. Ежемесячные операции, осуществляемые на предприятии Наименование хозяйственной операции Сумма 1 Приобретены материалы 120481 Без НДС 100401 НДС 20080 2 Реализована вся произведенная продукция с получением денежных средств на РС 347148 Без НДС 289290 НДС 57858 3 Оплачена задолженность поставщику за поставленные материалы 120481 Ежемесячный НДС НДС Янв Фев Март Апр Май Июнь Июль Авг Сент Окт Нояб Дек Начисленный 57858 57858 57858 57858 57858 57858 57858 57858 57858 57858 57858 57858 Взят в зачет 20080 20080 20080 20080 20080 20080 20080 20080 20080 20080 20080 20080 К перечи слению 37778 37778 37778 37778 37778 37778 37778 37778 37778 37778 37778 37778 Налог на имущество Начисление налога на имущество предприятия регламентируется Главой 25 НК РФ “Налог на имущество предприятия” ФЗ от 31.12.02. г. № 196-ФЗ и Закон “О налоге на имущество предприятий” ФЗ от 10.01.03 г. № 8-ФЗ Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога на имущество предприятия являются предприятия, учреждения и организации, считающимися юридическими лицами по законодательству РФ. Объект налогообложения. Налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости. Налоговая база. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Налоговый период. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Налоговые ставки. Предельный размер налоговой ставки на имущество не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы. Рассчитаем начисленную амортизацию по основным средствам и нематериальным активам: Здание заводоуправления Месяц Амортизационные отчисления Накопленный износ Остаточная стоимость 1 12500 12500 2987500 2 12500 25000 2975000 3 12500 37500 2962500 4 12500 50000 2950000 5 12500 62500 2937500 6 12500 75000 2925000 7 12500 87500 2912500 8 12500 100000 2900000 9 12500 112500 2887500 10 12500 125000 2875000 11 12500 137500 2862500 12 12500 150000 2850000 Здание цеха Месяц Амортизационные отчисления Накопленный износ Остаточная стоимость 1 8333,3 8333,3 991666,7 2 8333,3 16666,7 983333,3 3 8333,3 25000 975000 4 8333,3 33333,3 966666,7 5 8333,3 41666,7 958333,3 6 8333,3 50000 950000 7 8333,3 58333,3 941666,7 8 8333,3 66666,7 933333,3 9 8333,3 75000 925000 10 8333,3 83333,3 916666,7 11 8333,3 91666,7 908333,3 12 8333,3 100000 900000 Оборудование Месяц Амортизационные отчисления Накопленный износ Остаточная стоимость 1 20000 20000 980000 2 20000 40000 960000 3 20000 60000 940000 4 20000 80000 920000 5 20000 100000 900000 6 20000 120000 880000 7 20000 140000 860000 8 20000 160000 840000 9 20000 180000 820000 10 20000 200000 800000 11 20000 220000 780000 12 20000 240000 760000 Нематериальные активы Месяц Амортизационные отчисления Накопленный износ Остаточная стоимость 1 291,7 291,7 49708,3 2 291,7 583,3 49416,7 3 291,7 875 49125 4 291,7 1166,7 48833,3 5 291,7 1458,3 48541,7 6 291,7 1750 48250 7 291,7 2041,7 47958,3 8 291,7 2333,3 47666,7 9 291,7 2625 47375 10 291,7 2916,7 47083,3 11 291,7 3208,3 46791,7 12 291,7 3500 46500 Рассчитываем налог на имущество по среднегодовой стоимости имущества На 01.01.02 На 01.04.02 На 01.07.02 На 01.10.02 На 01.01.03 Основные средства по остаточной стоимости 5000000 4877500 4755000 4632500 4510000 Здание заводоуправления 3000000 2962500 2925000 2887500 2850000 Здание цеха 1000000 975000 950000 925000 900000 Оборудование 1000000 940000 880000 820000 760000 Основные средства 5000000 5000000 5000000 5000000 Здание заводоуправления 3000000 3000000 3000000 3000000 Здание цеха 1000000 1000000 1000000 1000000 Оборудование 1000000 1000000 1000000 1000000 Начисленная амортизация 122500 245000 367500 490000 Здание заводоуправления (5%) 37500 75000 112500 150000 Здание цеха (10%) 25000 50000 75000 100000 Оборудование (24%) 60000 120000 180000 240000 Нематериальные активы по остаточной стоимости 50000 49125 48250 47375 46500 Нематериальные активы 50000 50000 50000 50000 Начисленная амортизация по НА (7%) 875 1750 2625 3500 Незавершенные капитальные вложения 550000 550000 550000 550000 550000 Остаток материлов 2000000 2030120 2060240 2090360 2120480 Приход 301203 602406 903609 1204812 Расход 271083 542166 813249 1084332 Незавершенное производство 2500000 2500000 2500000 2500000 2500000 Стоимость имущества 10100000 10006745 9913490 9820235 9726980 Среднегодовая стоимость имущества на отчетную дату 2513343 5003373 7470088 9913490 Ставка налога на имущество 2% Налог на имущество 50267 100067 149402 198270 Начислено за предыдущий период 0 50267 100067 149402 Сумма подлежащая к уплате 50267 49800 49335 48868 Налог на прибыль Начисление Налога на прибыль организации регламентируется Главой 25 НК РФ “Налог на прибыль организации” ФЗ от 31.12.01 № 196-ФЗ Статья 246. Налогоплательщики Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Статья 247. Объект налогообложения Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается: 1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; 3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов 1. К доходам в целях настоящей главы относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации); 2) внереализационные доходы. Статья 249. Доходы от реализации 1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, 2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Статья 250. Внереализационные доходы В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса. Статья 252. Расходы. Группировка расходов 1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. 2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией 1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: 1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; 5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. 2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы. Статья 255. Расходы на оплату труда В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами Статья 256. Амортизируемое имущество Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей Статья 274. Налоговая база 1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению. 2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка 3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме. 3. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Статья 284. Налоговые ставки 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 16 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты. Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная настоящим пунктом ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 12 процентов. Статья 285. Налоговый период. Отчетный период 1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. 2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей 1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса. 2. Если иное не установлено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Статья 313. Налоговый учет. Общие положения Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Статья 322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества По основным средствам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, полезный срок их использования устанавливается налогоплательщиком самостоятельно по состоянию на 1 января 2002 года с учетом классификации основных средств, определяемых Правительством Российской Федерации, и сроков полезного использования по амортизационным группам, установленным статьей 258 настоящего Кодекса Вне зависимости от выбранного налогоплательщиком метода начисления амортизации по имуществу, введенному в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости указанного имущества Сумма начисленной за один месяц амортизации по указанному имуществу определяется как 1) произведение остаточной стоимости и нормы амортизации (исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования), установленной налогоплательщиком для указанного имущества в соответствии с пунктом 5 статьи 259 настоящего Кодекса, - при применении нелинейного метода начисления амортизации 2) произведение остаточной стоимости, определенной по состоянию на 1 января 2002 года, и нормы амортизации (исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования), установленной налогоплательщиком для указанного имущества в соответствии с пунктом 4 статьи 259 настоящего Кодекса, -при применении линейного метода начисления амортизации Амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с требованиями статьи 258 настоящего Кодекса, на 1 января 2002 года выделяются налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления настоящей главы в силу. Налоговый учет Налога на прибыль за 1 квартал Расходы Строка налоговой декларации Расходы для налогового учета Неучитываемые для налогового учета счет 44 счет 91 ст. 020 л2 112425 0 Зар. плата 112425 40023 0 Налог с ЗП 40023 50267 0 Имущество - 50267 271083 0 Расход мат-лов 271083 122500 0 Аморт-ция ОС 122500 875 0 Аморт-ция НА 875 Итого 597173 0 546906 50267 Доходы Строка налоговой декларации Доходы для налогового учета Неучитываемые счет 90 ст. 010 л2 867870 0 867870 Итого 867870 0 867870 Налоговый учет Налога на прибыль за полугодие Расходы Строка налоговой декларации Расходы для налогового учета Неучитываемые для налогового учета счет 44 счет 91 ст. 020 л2 224850 0 Зар. плата 224850 80047 0 Налог с ЗП 80047 100067 0 Имущество - 100067 542166 0 Расход мат-лов 542166 245000 0 Аморт-ция ОС 245000 1750 0 Аморт-ция НА 1750 Итого 1193880 0 1093813 100067 Доходы Строка налоговой декларации Доходы для налогового учета Неучитываемые счет 90 ст. 010 л2 1735740 0 1735740 Итого 1735740 0 1735740 Налоговый учет Налога на прибыль за 3 квартала Расходы Строка налоговой декларации Расходы для налогового учета Неучитываемые для налогового учета счет 44 счет 91 ст. 020 л2 337275 0 Зар. плата 337275 120070 0 Налог с ЗП 120070 149402 0 Имущество - 149402 813249 0 Расход мат-лов 813249 367500 0 Аморт-ция ОС 367500 2625 0 Аморт-ция НА 2625 Итого 1790121 0 1640719 149402 Доходы Строка налоговой декларации Доходы для налогового учета Неучитываемые счет 90 ст. 010 л2 2603610 0 2603610 Итого 2603610 0 2603610 Налоговый учет Налога на прибыль за год Расходы Строка налоговой декларации Расходы для налогового учета Неучитываемые для налогового учета счет 44 счет 91 ст. 020 л2 449700 0 Зар. плата 449700 160092 Налог с ЗП 160092 198270 0 Имущество - 198270 1084332 0 Расход мат-лов 1084332 490000 0 Аморт-ция ОС 490000 3500 0 Аморт-ция НА 3500 Итого 2385894 0 2187624 198270 Доходы Строка налоговой декларации Доходы для налогового учета Неучитываемые счет 90 ст. 010 л2 3471480 0 3471480 Итого 3471480 0 3471480 Расчет налога на прибыль организации за 2002 г. Показатели Код строки Сумма за 1 квартал Сумма за полугодие Сумма за 9 месяцев Сумма за год Доходы от реализации 010 867870 1735740 2603610 3471480 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 020 597173 1193880 1790121 2385894 Внереализационные доходы 030 Внереализационные расходы 040 в том числе: Убыток, образовавшийся при уступке право требования 041 Итого прибыль (убыток) (строка 010 – строка 020 + строка 030 – строка 040) 050 270697 541860 813489 1085586 Доходы по операциям с ценными бумагами, облагаемые по иным ставкам, а также доходы в виде дивидендов 060 Сумма положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия 070 Положительное сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости 071 Сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящихся на реализованные государственные ценные бумаги 072 Часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новаций 073 Сумма прибыли по операциям с ценными бумагами, направляемая на покрытие убытка по ценным бумагам, полученным в результате новации 074 Доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом 080 Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом 090 Льготы, предусмотренные статьёй 2 Федерального закона от 06.08.01 № 110–ФЗ: Предусмотренные п. 4 ст.6 закона № 2116-1 100 Предусмотренные абз. 10 п.6 ст. 6 закона № 2116-1 110 Предусмотренные абз. 14 п.6 ст.6 закона № 2116-1 120 Предусмотренные абз. 27 п.6 ст.6 закона № 2116-1 130 Налоговая база (строка 050 – строка 060 – строка 070 – строка 071 – строка 072 – строка 073 – строка 074 – строка 080 – строка 090 – строка 100 – строка 110 – строка 120 – строка 130) 140 270697 541860 813489 1085586 Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде 150 Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот в том числе: В бюджет субъекта РФ 160 В местный бюджет 170 Налоговая база для исчисления налога: в федеральный бюджет (строка 140 – строка 150) + строка 120 листа 05 + строка 120 листа 06 + строка 230 листа 07 + строка 110 листа 10 + строка 590 листа 11 180 270697 541860 813489 1085586 в бюджет субъекта РФ (строка 140 – строка 150 – строка 160) + строка 120 листа 05 + строка 120 листа 06 + строка 230 листа 07 + строка 110 листа 10 + строка 590 листа 11 190 270697 541860 813489 1085586 в бюджет субъекта РФ (с учетом положений абз. 5 п.1 ст. 284 НК) 191 270697 541860 813489 1085586 в местный бюджет (строка 140 – строка 150 – строка 170) + строка 120 листа 05 + строка 120 листа 06 + строка 230 листа 07 + строка 110 листа 10 + строка 590 листа 11 200 270697 541860 813489 1085586 Ставка налога на прибыль всего,(%) 210 24 24 24 24 в том числе: в федеральный бюджет 220 7,5 7,5 7,5 7,5 в бюджет субъекта РФ 230 14,5 14,5 14,5 14,5 в бюджет субъекта РФ (с учетом положений абз. 5 п.1 ст. 284 НК) 231 14,5 14,5 14,5 14,5 в местный бюджет 240 2 2 2 2 Сумма исчисленного налога на прибыль – всего, 250 64967 130046 195237 260541 в том числе: в федеральный бюджет (строка 180 * строка 220 / 100) 260 20302 40640 61012 81419 в бюджет субъекта РФ (строка 190 * строка 230 / 100) + (строка 191*строка 231 / 100) 270 39251 78570 117956 157410 в местный бюджет (строка 200 * строка 240 / 100) 280 5414 10837 16270 21712 |
|